İşletmenin 31.12.2026 tarihli genel geçici mizanında yer alan hazır değerler grubuna ait hesap kalanları şu şekildedir: | Hesap Adı | Mizan Bakiyesi (TL) | Bakiye Türü | | :--- | :--- | :--- | | 100 Kasa | 35.000 | Borç | | 101 Alınan Çekler | 110.000 | Borç | | 102 Bankalar | 160.000 | Borç | | 103

İşletmenin 31.12.2026 tarihli genel geçici mizanında yer alan hazır değerler grubuna ait h… — KPSS Muhasebe

İşletmenin $31.12.2026$ tarihli genel geçici mizanında yer alan hazır değerler grubuna ait hesap kalanları şu şekildedir:

Hesap Adı	Mizan Bakiyesi (TL)	Bakiye Türü
$100$ Kasa	$35.000$	Borç
$101$ Alınan Çekler	$110.000$	Borç
$102$ Bankalar	$160.000$	Borç
$103$ Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri (-)	$50.000$	Alacak

Dönem sonu envanter ve değerleme çalışmaları sonucunda aşağıdaki hususlar tespit edilmiştir:
1. Kasa mevcudunun $2.000$ USD tutarındaki kısmı $1$ USD = $28$ TL kuruyla kaydedilmiştir. Dönem sonu değerlemesinde kur $1$ USD = $32$ TL olarak belirlenmiştir.
2. Alınan çekler hesabındaki $4.000$ USD'lik bir çekin ( $1$ USD = $25$ TL ile kayıtlı) bankaya tahsile gönderildiği ancak bankadan gelen dekontla bu çekin karşılıksız çıktığı öğrenilmiştir.
3. Banka hesap özetinde, işletme kayıtlarında henüz yer almayan $7.500$ TL brüt faiz geliri (\%20 gelir vergisi stopajına tabi) ve $2.500$ TL banka komisyon gideri tespit edilmiştir.
4. Verilen çekler hesabındaki bakiyenin $30.000$ TL'lik kısmının vadesinin $2027$ yılının Şubat ayına ait olduğu belirlenmiştir.

Bu verilere göre, işletmenin $31.12 .2026$ tarihli bilançosunda yer alacak 'Hazır Değerler' grubu toplamı kaç TL olmalıdır?

A
$166.500$
B
$188.500$
$196.500$ Cevap
D
$198.000$
E
$296.500$

Cevap

İşletmenin dönem sonu bilançosunda yer alacak hazır değerler toplamı

196.500

TL'dir.

Doğru cevap olan tutar hesaplanırken, başlangıçtaki hazır değerler net toplamı olan

255.000

TL baz alınmıştır. Bu tutara kasanın değerlemesinden doğan

8.000

TL olumlu kur farkı eklenmiş, karşılıksız çıkan

100.000

TL değerindeki çek gruptan çıkarılmış, bankadaki net faiz geliri ile komisyon farkı olan

3.500

TL ilave edilmiş ve son olarak ileri vadeli olduğu için gruptan çıkarılması gereken

103

nolu hesaptaki

30.000

TL'lik tutar (eksi karakterli olduğu için) toplama geri dahil edilmiştir.

Adım Adım Çözüm

Başlangıç hazır değerler toplamını hesapla.

35.000 + 110.000 + 160.000 - 50.000 = 255.000

TL.

Mizandaki mevcut hazır değerler hesaplarının (düzenleyici hesaplar dahil) net toplamı bulunur.

Kasa hesabı için kur farkı değerlemesini yap.

2.000 \text{ USD} \times (32 - 28) = +8.000

TL.

Yabancı paralar dönem sonunda cari kurla değerlenir ve artış Hazır Değerler toplamına eklenir.

Karşılıksız çıkan çeki gruptan çıkar.

4.000 \text{ USD} \times 25 = 100.000

TL düşülür.

Karşılıksız çıkan çekler likiditesini kaybettiği için '101 Alınan Çekler' hesabından çıkarılarak alacak hesaplarına devredilir.

Banka mutabakat farklarını (net faiz ve komisyon) hesapla.

7.500 \times (1 - 0,20) - 2.500 = 3.500

TL eklenir.

Net faiz geliri (

6.000

TL) eklenir, komisyon gideri (

2.500

TL) düşülür; net etki

+3.500

TL'dir.

Vadesi sonraki yıla sarkan (ileri vadeli) çeklerin etkisini düzelt.

+30.000

TL eklenir.

Özün önceliği kavramı gereği ileri vadeli çekler borç senedi niteliğindedir.

103

hesabı pasif karakterli (eksi) olduğu için, bu tutarın hesaptan çıkarılması grup toplamını artırır.

Nihai toplamı hesapla.

255.000 + 8.000 - 100.000 + 3.500 + 30.000 = 196.500

TL.

Tüm düzeltmelerin başlangıç bakiyesine uygulanmasıyla bilanço değerine ulaşılır.

Anahtar Kavram

Özün Önceliği ve İhtiyatlılık Kavramları Çerçevesinde Hazır Değerler Envanteri

İpuçları

Verilen çekler hesabı aktifi düzenleyen bir hesap olduğundan, bu hesaptaki bir azalışın bilanço aktif toplamına etkisini dikkatli değerlendirin.

Bankadaki faiz gelirinin kaydı yapılırken '193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar' hesabına gidecek olan kesintiyi hesaplamayı unutmayın.

Karşılıksız çıkan çekler artık 'Alınan Çekler' hesabında değil, 'Diğer Ticari Alacaklar' veya 'Şüpheli Ticari Alacaklar' gibi alacak hesaplarında izlenmelidir.

Daha Fazla Pratik

Hazır değerlerin envanterinde, kasa sayım noksanı veya fazlasının nedeninin bulunamaması durumunda yapılacak yıl sonu kayıtlarını inceleyiniz.

Tahmini Süre:3m 30s

Soru

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

İpuçları

Daha Fazla Pratik

Konular

Bu konudan daha fazla soru