Bir inşaat işletmesi, mülkiyeti kendisine ait olan bir arsa üzerinde Kasım tarihinde bir konut inşaatına başlamış ve söz konusu inşaatı Mart tarihinde tamamlayarak dairelerin satışını gerçekleştirmiştir.
Gelir Vergisi Kanunu hükümleri çerçevesinde, bu işin kapsamı ve vergilendirilmesi ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?
- İşletmenin kendi nam ve hesabına yaptığı özel inşaat işi olduğundan, iş birden fazla takvim yılına sarksalar dahi GVK’nın . maddesi kapsamında yıllara yaygın inşaat ve onarma işi olarak değerlendirilmez.Cevap
- Bİnşaatın yılında başlayıp yılında tamamlanması nedeniyle yıllara yaygın inşaat ve onarma işi sayılır ve elde edilen kazanç işin bittiği yılın beyannamesine dahil edilir.
- Cİnşaat işinin takvim yılını aşması nedeniyle, satış bedelleri üzerinden yıllara yaygın inşaat işlerine özgü vergi kesintisi (stopaj) hesaplanmalıdır.
- DBu tür işlerde işin bitimi geçici kabul tutanağının onaylandığı tarihtir ve maliyetler ile hasılat bu tarihte karşılaştırılır.
- EYıllara yaygın inşaat işi özelliklerini taşıdığı için maliyetler numaralı hesapta, alınan avanslar ise numaralı hesapta takip edilmelidir.
Cevap
İşletmenin kendi nam ve hesabına yaptığı özel inşaat işi olduğundan, iş birden fazla takvim yılına sarksalar dahi GVK’nın 42. maddesi kapsamında yıllara yaygın inşaat ve onarma işi olarak değerlendirilmez.
Gelir Vergisi Kanunu'nun . maddesine göre bir işin yıllara yaygın inşaat ve onarma işi sayılabilmesi için üç temel şartın bir arada bulunması gerekir: İşin inşaat ve onarma işi olması, işin bir taahhüde (başkasının nam ve hesabına yapılmasına) dayanması ve işin birden fazla takvim yılına sirayet etmesi. Sorudaki senaryoda inşaat işletmesi işi kendi arsası üzerinde (kendi nam ve hesabına) yapmaktadır. Bu durum, işin 'taahhüt' niteliğini ortadan kaldırır. Dolayısıyla, iş ve yıllarına yayılmış olsa bile özel inşaat (yap-sat) kapsamında değerlendirilir ve GVK hükümleri uygulanmaz.
| Özellik | Özel İnşaat (Yap-Sat) | Taahhüt İnşaatı |
|---|---|---|
| Mülkiyet | İşletmeye ait | Başkasına ait |
| GVK 42 Uygulaması | Uygulanmaz | Uygulanır (Yıllara yaygınsa) |
| Kâr/Zarar Tespiti | Satış/Teslim tarihinde | İşin bittiği yıl sonu |
Adım Adım Çözüm
Anahtar Kavram
Özel İnşaat ile Taahhüt İnşaatı Ayrımı
Daha Fazla Pratik
GVK 42 kapsamındaki bir taahhüt işinde 'işin başlangıç tarihi'nin sözleşme, yer teslimi ve fiili başlama kriterlerine göre nasıl belirlendiğini inceleyebilirsiniz.
Tahmini Süre:1m 30s