Examkin

Soru

Zorluk: OrtaDönem Sonu İşlemleri ve Mali Tablolar

A Bankası, 1616 Aralık 20252025 tarihinde ihraçtan satın aldığı 2.400.0002.400.000 TL nominal değerli, yıllık %40\%40 basit faiz getirili Devlet Tahvilini portföyüne dahil etmiştir. Banka, 3131 Aralık 20252025 tarihi itibarıyla mali tablolarını hazırlarken dönemsellik ilkesi gereği gerekli değerleme ve faiz tahakkuk işlemlerini gerçekleştirmektedir.

Buna göre, bankanın dönem sonunda yapması gereken faiz tahakkuk kaydına ilişkin aşağıdakilerden hangisi doğrudur? (11 yıl 360360 gün olarak dikkate alınacaktır.)

  1. 40.00040.000 TL tutarında "Devlet İç Borçlanma Senetleri Faiz Tahakkuk ve Reeskontları" hesabı borçlandırılır.Cevap
  2. B
    40.00040.000 TL tutarında "Menkul Değerlerden Alınan Faizler" hesabı borçlandırılır.
  3. C
    80.00080.000 TL tutarında faiz geliri tahakkuk ettirilerek gelir kaydedilir.
  4. D
    Söz konusu faiz tutarı bankanın bilançosunda değil, nazım hesaplarda "Borçlu Nazım Hesaplar" grubunda izlenir.
  5. E
    Kupon ödemesi henüz tahsil edilmediği için dönem sonunda herhangi bir muhasebe kaydı yapılmaz.

Cevap

Bankanın yapması gereken kayıtta 40.000 TL tutarında Devlet İç Borçlanma Senetleri Faiz Tahakkuk ve Reeskontları hesabı borçlandırılır.
Dönemsellik ilkesi gereği, bankanın portföyünde bulunan Devlet Tahvili için yıl sonuna kadar geçen süreye (1515 gün) tekabül eden faiz tutarı hesaplanmalı ve dönem geliri olarak kaydedilmelidir. Banka Tek Düzen Hesap Planı'na göre bu işlemde faiz geliri '400 Menkul Değerlerden Alınan Faizler' hesabının alacağına, tahakkuk eden alacak tutarı ise '041 Devlet İç Borçlanma Senetleri Faiz Tahakkuk ve Reeskontları' hesabının borcuna kaydedilir.

Adım Adım Çözüm

1
Dönem sonu için geçerli gün sayısını belirlemek
31−16=1531 - 16 = 15 gün
16 Aralık'ta alınan tahvil için 31 Aralık'a kadar bankanın mülkiyetinde geçen süre faiz geliri doğurur.
2
Kıstelyevm esasına göre faiz tutarını hesaplamak
F=2.400.000×40×1536.000=40.000 TLF = \frac{2.400.000 \times 40 \times 15}{36.000} = 40.000 \text{ TL}
Yıllık basit faiz oranı üzerinden 15 günlük tahakkuk eden faiz miktarı tespit edilir.
3
Banka Tek Düzen Hesap Planı'na (BTDHP) göre muhasebe kaydını oluşturmak
041 nolu hesap Borçlu (40.00040.000), 400 nolu hesap Alacaklı (40.00040.000)
Doğan faiz alacağı bir varlık artışı olarak ilgili aktif hesaba borç, dönem geliri olarak ise gelir hesabına alacak kaydedilir.

Anahtar Kavram

Banka Muhasebesinde Dönemsellik ve Faiz Tahakkuku

İpuçları

1
16 Aralık ile 31 Aralık arasındaki gün farkını bularak hesaplamaya başlayın.
2
Banka muhasebesinde menkul değerlerden doğan faizlerin izlendiği hesap kodlarını (041 ve 400) hatırlayın.
3
Faiz formülünü 2.400.000×0,40×(15/360)2.400.000 \times 0,40 \times (15/360) şeklinde kurarak sonuca ulaşın ve artış olan varlık hesabını borçlandırın.

Daha Fazla Pratik

Benzer bir işlemi bir kredi kullandırımı için yaparak faiz reeskontu ile tahakkuku arasındaki farkı inceleyebilirsiniz.

Alternatif Yöntem

Günlük faiz tutarını (2.400.000×0,40/360=2.666,672.400.000 \times 0,40 / 360 = 2.666,67 TL) bulup bunu 15 gün ile çarparak da aynı sonuca ulaşabilirsiniz.
Tahmini Süre:1m 30s
Bu soruyu puanla

Konular

Dönem Sonu İşlemleri ve Mali Tablolar

Bu konudan daha fazla soru