Examkin

Soru

Zorluk: ZorGiderlerin Yansıtılması ve Kapanış İşlemleri

7/A7/A seçeneğine göre defter tutan bir işletmenin dönem sonu envanter ve kapanış işlemleri öncesindeki bazı hesap kalanları şu şekildedir:

Hesap Kodu ve AdıKalan (TL)
600600 Yurtiçi Satışlar750.000750.000 (Alacak)
621621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti350.000350.000 (Borç)
770770 Genel Yönetim Giderleri120.000120.000 (Borç)
760760 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri80.00080.000 (Borç)

Ek Bilgiler:
- Dönem sonu itibarıyla giderlerin tamamı yansıtma hesapları kullanılarak ilgili sonuç hesaplarına aktarılmıştır.
- İşletmenin dönem içinde yaptığı giderlerin 40.00040.000 TL'lik kısmı kanunen kabul edilmeyen gider (KKEGKKEG) niteliğindedir.
- Kurumlar vergisi oranı %2525 olarak uygulanmaktadır.

Bu bilgilere göre, işletmenin yapacağı kapanış kayıtları sonucunda '590590 Dönem Net Kârı' hesabına aktarılacak tutar aşağıdakilerden hangisidir?

  1. 140.000140.000 TLCevap
  2. B
    150.000150.000 TL
  3. C
    160.000160.000 TL
  4. D
    200.000200.000 TL
  5. E
    240.000240.000 TL

Cevap

140.000140.000 TL olan seçenek doğrudur.
İşletmenin gelirleri ile giderleri arasındaki fark olan 200.000200.000 TL ticari kârdır. Vergi hesaplanırken bu tutara 40.00040.000 TL kanunen kabul edilmeyen gider (KKEGKKEG) eklenerek 240.000240.000 TL matraha ulaşılır. %2525 oranındaki vergi (60.00060.000 TL), ticari kârdan (200.000200.000 TL) düşüldüğünde işletmenin net kârı 140.000140.000 TL olarak hesaplanır ve bu tutar bilanço hesabına aktarılır.

Adım Adım Çözüm

1
Ticari kârın (690690 hesabı bakiyesi) hesaplanması
750.000(Gelir)−[350.000(SMM)+120.000(GYG)+80.000(PAZ)]=200.000750.000 (Gelir) - [350.000 (SMM) + 120.000 (GYG) + 80.000 (PAZ)] = 200.000 TL
Kapanış işlemlerinde tüm gelir ve giderler 690690 hesabına devredilerek işletmenin vergi öncesi kârı bulunur.
2
Vergi matrahının (Mali Kâr) belirlenmesi
200.000(TicariKa^r)+40.000(KKEG)=240.000200.000 (Ticari Kâr) + 40.000 (KKEG) = 240.000 TL
Vergi Usul Kanunu gereği, kârdan indirilemeyen giderler (KKEGKKEG) vergi hesaplaması için ticari kâra ilave edilir.
3
Vergi karşılığının (691691 hesabı) hesaplanması
240.000×240.000 \times %25 = 60.000 TL
Vergi karşılığı, ticari kâr üzerinden değil, vergi matrahı üzerinden hesaplanır.
4
Dönem net kârının (692692 ve ardından 590590 hesabı) bulunması
200.000(TicariKa^r)−60.000(Vergi)=140.000200.000 (Ticari Kâr) - 60.000 (Vergi) = 140.000 TL
Dönem net kârı, işletmenin ticari kârından devlete ödenecek vergi yükümlülüğünün düşülmesiyle elde edilir.

Anahtar Kavram

Kapanış sürecinde ticari kâr ile mali kâr (vergi matrahı) ayrımı ve vergi karşılığı hesaplama mantığı.

İpuçları

1
Önce işletmenin tüm gelir ve giderlerini karşılaştırarak ticari kârı bulun.
2
Vergi karşılığı hesaplanırken matraha kanunen kabul edilmeyen giderlerin (KKEGKKEG) eklendiğini unutmayın.
3
Dönem Net Kârı = Ticari Kâr - Vergi Karşılığı (691691) formülünü uygulayın.

Daha Fazla Pratik

Benzer bir soruda kanunen kabul edilmeyen giderler yerine vergi dışı gelirler (istisnalar) verildiğinde matrahtan indirim yapılması gerektiğini hatırlayın.
Tahmini Süre:2m 30s
Bu soruyu puanla

Konular

Giderlerin Yansıtılması ve Kapanış İşlemleri

Bu konudan daha fazla soru