Bir kamu kurumu ile imzalanan "Körfez Geçiş Köprüsü" yapımı taahhüdü işini yürüten Özdemir… — KPSS Muhasebe

Bir kamu kurumu ile imzalanan "Körfez Geçiş Köprüsü" yapımı taahhüdü işini yürüten Özdemir İnşaat A.Ş., $2026$ yılı Mart ayında hazırlanan $4$ nolu hakediş raporuna göre aşağıdaki tutarlarda hakediş bedeline hak kazanmıştır:

Açıklama	Tutar
Brüt Hakediş Tutarı	$1.200.000$ TL
Hesaplanan KDV ( $\%20$ )	$240.000$ TL
Gelir Vergisi Tevkifatı ( $\%5$ )	$60.000$ TL

Hakediş bedeli, vergi kesintisi yapıldıktan sonra kalan net tutarı ile KDV toplamı üzerinden işletmenin banka hesabına yatırılmıştır. Bu bilgilere göre, işletmenin hakedişin tahakkuku ve tahsiline ilişkin yapması gereken yevmiye kaydı aşağıdakilerden hangisidir?

102 BANKALAR $1.380.000$ (B), 193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR $60.000$ (B) / 350 YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM HAKEDİŞ BEDELLERİ $1.200.000$ (A), 391 HESAPLANAN KDV $240.000$ (A)Cevap
B
102 BANKALAR $1.380.000$ (B), 193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR $60.000$ (B) / 600 YURTİÇİ SATIŞLAR $1.200.000$ (A), 391 HESAPLANAN KDV $240.000$ (A)
C
102 BANKALAR $1.440.000$ (B) / 350 YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM HAKEDİŞ BEDELLERİ $1.200.000$ (A), 391 HESAPLANAN KDV $240.000$ (A)
D
102 BANKALAR $1.380.000$ (B), 193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR $60.000$ (B) / 170 YILLARA YAYGIN İNŞAAT VE ONARIM MALİYETLERİ $1.200.000$ (A), 391 HESAPLANAN KDV $240.000$ (A)
E
102 BANKALAR $1.380.000$ (B), 193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR $60.000$ (B) / 340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI $1.200.000$ (A), 391 HESAPLANAN KDV $240.000$ (A)

Cevap

Doğru yevmiye kaydında borçlu tarafta 102 Bankalar (

1.380.000

TL) ve 193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar (

60.000

TL) hesapları, alacaklı tarafta ise 350 Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Hakediş Bedelleri (

1.200.000

TL) ve 391 Hesaplanan KDV (

240.000

TL) hesapları yer almalıdır.

İnşaat taahhüt işletmelerinde, yıllara yaygın inşaat ve onarım işleri devam ederken düzenlenen hakediş raporları sonucunda hak kazanılan bedeller henüz kesin hasılat niteliği kazanmadığı için pasif karakterli '350 Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Hakediş Bedelleri' hesabına alacak kaydedilir. Aynı zamanda, bu bedellerden yasal olarak kesilen

\%5

oranındaki vergi stopajı, işletmenin ileride ödeyeceği vergiden mahsup edilmek üzere '193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar' hesabının borcuna kaydedilir. Bankaya giren net nakit akışı ile birlikte muhasebe kaydı dengelenir.

Adım Adım Çözüm

Vergi tevkifatı tutarını hesaplamak.

1.200.000 \times 0,05 = 60.000

Yıllara yaygın inşaat ve onarım işlerinde ödenen hakedişlerden GVK m.

94

uyarınca

\%5

oranında gelir vergisi kesintisi yapılır.

Bankaya yatacak net tutarı hesaplamak.

(

1.200.000 + 240.000

) -

60.000 = 1.380.000

İşletmenin banka hesabına, brüt hakediş ve KDV toplamından vergi kesintisi düşüldükten sonra kalan tutar girer.

Muhasebe hesaplarını belirlemek.

Borçlu: 102 ve 193; Alacaklı: 350 ve 391

Hakediş bedeli henüz iş bitmediği için 350 nolu pasif hesapta, KDV 391 nolu hesapta, kesilen vergi 193 nolu hesapta ve tahsilat 102 nolu hesapta izlenir.

Anahtar Kavram

Yıllara yaygın inşaat işlerinde hakediş bedellerinin geçici kabul tarihine kadar 350 nolu hesapta biriktirilmesi ve yapılan vergi kesintilerinin 193 nolu hesapta takip edilmesi esastır.

İpuçları

Yıllara yaygın inşaat işlerinde iş bitmeden gelir tablosu hesapları (6'lı grup) çalıştırılmaz.

Hakediş brüt tutarı üzerinden yapılan

\%5

vergi kesintisini 193 nolu hesapta takip etmeyi unutmayın.

Hakediş bedeli için alacaklı hesap 350, KDV için 391'dir; borçlu tarafta ise bankaya giren net tutar ve peşin ödenen vergiler yer alır.

Daha Fazla Pratik

İşin bittiği (geçici kabul) tarihteki maliyet ve hakediş hesaplarının kapatılmasına yönelik mahsup kaydını inceleyebilirsiniz.

Tahmini Süre:1m 30s

Soru

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

İpuçları

Daha Fazla Pratik

Konular