Bir inşaat işletmesi, bir eğitim kurumuna ait binanın deprem güçlendirme ve onarım işini üstlenmiştir. Ekim tarihinde sözleşme imzalanmış, Kasım tarihinde yer teslimi yapılarak fiilen işe başlanmıştır. Sözleşme hükümlerine göre işin Nisan tarihinde tamamlanarak teslim edilmesi öngörülmektedir.
Buna göre, söz konusu faaliyetin sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun . maddesi kapsamında 'yıllara yaygın inşaat ve onarma işi' olarak değerlendirilmesi ile ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?
- İş, bir taahhüde dayandığı, inşaat-onarım kapsamında olduğu ve birden fazla takvim yılına sirayet ettiği için yıllara yaygın inşaat ve onarım işi olarak kabul edilir.Cevap
- Bİşin toplam süresi ayı (bir tam yılı) aşmadığı için hakediş bedelleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı (stopaj) yapılmasına gerek yoktur.
- Cİşletme, bu faaliyet kapsamında aldığı hakediş bedellerini dönem sonunda doğrudan Yurtiçi Satışlar hesabına aktararak gelir yazmalıdır.
- DKâr veya zarar tespiti için geçici kabulün yapılması beklenmeksizin, yılı sonunda işin o tarihe kadarki maliyet ve hakedişleri karşılaştırılarak sonuç hesaplarına aktarılmalıdır.
- EBu faaliyet bir deprem güçlendirme işi olduğu için 'özel inşaat' statüsündedir ve maliyetler nolu hesap yerine İlk Madde ve Malzeme hesabında izlenmelidir.
Cevap
İşin taahhüt kapsamında olması, inşaat/onarım niteliği taşıması ve birden fazla takvim yılına ( ve ) yayılması nedeniyle yıllara yaygın inşaat ve onarım işi sayılması doğrudur.
Doğru yanıt, bir inşaat veya onarım işinin Gelir Vergisi Kanunu'nun . maddesi kapsamına girebilmesi için gerekli olan üç temel şartın (inşaat/onarım işi olması, taahhüde dayanması ve birden fazla takvim yılına sarkması) olayda mevcut olduğunu açıklar. Yer tesliminin Kasım ayında yapılması ve bitişin Nisan ayında olması, işin takvim yılı sınırını geçtiğini kanıtlar.
Adım Adım Çözüm
Anahtar Kavram
GVK Madde 42 Şartları: İnşaat/Onarım, Taahhüt, Takvim Yılı Sirayeti
Daha Fazla Pratik
Yıllara yaygın inşaat işlerinde işin bitiş tarihinin (geçici kabulün onaylanması) tespiti ve bunun vergilendirme dönemine etkisini inceleyen sorulara göz atabilirsiniz.
Tahmini Süre:1m 30s