A.Ş., ana sözleşmesinde yer alan hükümler doğrultusunda her yıl kârının belirli bir kısmını "542 Statü Yedekleri" hesabına aktarmaktadır. İşletme, yılı Ekim ayında maliyet bedeli TL, birikmiş amortismanı TL olan bir makineyi TL'ye peşin satmış ve yönetim kurulu kararıyla makineyi yenilemek üzere satış kârını "549 Özel Fonlar" (Yenileme Fonu) hesabına kaydetmiştir. İşletme, yılı Mart ayında TL bedelle yeni bir makine satın almış ve bu makine için yıl ekonomik ömür üzerinden normal amortisman yöntemini uygulamaya başlamıştır.
Buna göre, yılı sonunda yapılacak amortisman kaydı ile ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?
- "549 Özel Fonlar" hesabı TL borçlandırılırken, aradaki TL fark ilgili gider hesabına borç kaydedilir.Cevap
- BAmortisman tutarının tamamı olan TL, doğrudan ilgili gider hesabına borç kaydedilir ve fon bakiyesi korunur.
- C"549 Özel Fonlar" hesabı TL borçlandırılarak hesap bakiyesi eksiye düşürülür.
- D"549 Özel Fonlar" hesabı TL borçlandırılır, fonu aşan TL'lik kısım için amortisman ayrılmaz.
- ESatıştan elde edilen TL kâr, yeni makine satın alındığı anda doğrudan "679 Diğer Olağandışı Gelir ve Kârlar" hesabına aktarılır.
Cevap
Amortisman kaydı yapılırken mevcut olan TL tutarındaki yenileme fonu tamamen kullanılır, fonu aşan TL ise gider olarak kaydedilir.
İşletme duran varlık yenileme amacıyla satış kârını fon hesabına almışsa, yeni varlığın ayrılan amortismanları bu fondan mahsup edilir. Hesaplamalara göre yıllık amortisman TL, mevcut fon ise TL'dir. Bu durumda fonun tamamı ( TL) borçlandırılarak kapatılır, fonun karşılayamadığı kalan TL ise ilgili gider hesabına (Pazarlama, Genel Yönetim vb.) borç kaydedilir.
Adım Adım Çözüm
Anahtar Kavram
Yenileme Fonunun Amortismana Mahsubu