Examkin

Soru

Zorluk: OrtaKredi İşlemleri

Bir mevduat bankasının 'Standart Nitelikli Krediler' hesabında izlediği bir ticari müşterisine ait 500.000500.000 TL tutarındaki nakdi kredinin anapara ve faiz ödemesinin 115115 gün gecikmesi üzerine söz konusu krediyi 'donuk alacak' olarak sınıflandırmış ve yasal oranlarda özel karşılık ayırmıştır.

Buna göre, kredinin donuk alacaklar grubuna aktarılmasına ve karşılık ayrılmasına ilişkin yapılacak muhasebe kayıtları ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır?

  1. A
    Kredi tutarı '120 Standart Nitelikli Krediler' hesabından çıkarılarak '150 Tahsil İmkânı Sınırlı Krediler' hesabına aktarılmalıdır.
  2. B
    Ayrılacak özel karşılık tutarı 100.000100.000 TL olarak hesaplanmalıdır.
  3. C
    Karşılık ayırma işleminde '651 Özel Karşılık Giderleri' hesabı borçlandırılmalıdır.
  4. D
    '151 Tahsil İmkânı Sınırlı Krediler Özel Karşılığı' hesabı 100.000100.000 TL alacaklandırılmalıdır.
  5. Kredinin donuk alacak olarak sınıflandırıldığı tarihten itibaren faiz tahakkuk işlemleri durdurulmalı ve faizler '600 Faiz Gelirleri' hesabında izlenmeye devam edilmelidir.Cevap

Cevap

Donuk alacak olarak sınıflandırılan krediler için faiz tahakkuk işlemleri durdurulmalı ve bu faizler bilanço içi gelir hesapları yerine nazım hesaplarda (bilanço dışı) izlenmelidir.
Donuk alacak (takipteki kredi) statüsüne geçen bir kredi için bankalar ihtiyatlılık kavramı gereği faiz tahakkukunu durdurmak zorundadır. Bu tarihten sonraki faizler gelir tablosu hesaplarında (600 Faiz Gelirleri) değil, bilanço dışı olan nazım hesaplarda izlenir. Dolayısıyla faizlerin gelir hesaplarında izlenmeye devam edileceğini belirten ifade yanlıştır.

Adım Adım Çözüm

1
Gecikme süresine göre kredi grubunu belirle.
115 gün gecikme, 91-180 gün aralığında olduğu için kredi III. Grup (Tahsil İmkânı Sınırlı Krediler) kapsamına girer.
BDDK yönetmeliğine göre gecikme süresi 90 günü aşan krediler 'donuk alacak' olarak sınıflandırılmaya başlar.
2
İlgili grup için geçerli olan asgari özel karşılık oranını uygula.
III. Grup krediler için karşılık oranı %20'dir. 500.000×500.000 \times %20 = 100.000 TL karşılık ayrılır.
Yasal düzenlemeler, kredi riskine göre kademeli (III. Grup %20, IV. Grup %50, V. Grup %100) karşılık oranları belirlemiştir.
3
Muhasebe kayıt mantığını ve faiz izleme yöntemini doğrula.
Kredi 120 hesabından 150 hesabına aktarılır; karşılık ise 651 (Borç) ve 151 (Alacak) hesaplarına kaydedilir. Faizler bilanço dışında izlenir.
İhtiyatlılık kavramı gereği, tahsili şüpheli hale gelen alacakların faizleri gerçekleşmeden gelir (600) yazılamaz.

Anahtar Kavram

Donuk Alacakların Sınıflandırılması ve Faiz İzleme Kuralları

İpuçları

1
Gecikme süreleri (30-90-180-360 gün) ve karşılık oranları (%20, %50, %100) arasındaki ilişkiyi hatırlayın.
2
115 gün gecikme III. grup (Tahsil İmkânı Sınırlı) kapsamındadır ve bu grupta karşılık oranı %20'dir.
3
Şüpheli hale gelen alacakların faizlerinin gelir yazılması ihtiyatlılık kavramına aykırıdır; bu yüzden nazım hesaplar kullanılır.

Daha Fazla Pratik

IV. ve V. grup krediler için hangi gecikme sürelerinin ve karşılık oranlarının (sırasıyla %50 ve %100) geçerli olduğunu tekrar ediniz.
Tahmini Süre:1m 30s
Bu soruyu puanla

Konular

Kredi İşlemleri

Bu konudan daha fazla soru