Examkin

Soru

Zorluk: ZorKonsorsiyum ve İş Ortaklıkları Muhasebesi

İnşaat sektöründe faaliyet gösteren iki büyük anonim şirket, kamuya ait bir 'Metropol Hafif Raylı Sistem Hattı' projesini yürütmek amacıyla bir 'İş Ortaklığı' (Joint Venture) kurmuş ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu hükümleri çerçevesinde bu ortaklık için münferit bir kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis ettirmişlerdir. Proje süresince tüm maliyetler iş ortaklığı adına 170170 Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Maliyetleri hesabında, hakedişler ise 350350 Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Hakediş Bedelleri hesabında takip edilmektedir.

Söz konusu iş ortaklığının vergilendirilmesi ve muhasebe süreçleri göz önüne alındığında, aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

  1. İş ortaklığı, projeden doğan kazancı kendi adına düzenleyeceği kurumlar vergisi beyannamesi ile beyan eder ve yıl içinde hakedişlerinden kesilen stopajları kendi kurumlar vergisinden mahsup eder.Cevap
  2. B
    Ortaklar, projenin sadece kendi uzmanlık alanlarına giren kısımlarından sorumlu oldukları için maliyet ve hakedişler ortakların kendi yasal defterlerinde ayrı ayrı takip edilmelidir.
  3. C
    Kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edildiği için, inşaatın yıllara yaygın olup olmadığına bakılmaksızın kâr veya zarar her takvim yılı sonunda tespit edilerek beyan edilmelidir.
  4. D
    İş ortaklığının ayrı bir vergi mükellefiyeti bulunması nedeniyle, kamu kurumu tarafından ödenen hakediş bedelleri üzerinden vergi kesintisi (stopaj) yapılmasına gerek yoktur.
  5. E
    İşin tamamlandığı dönemde 170170 ve 350350 numaralı hesaplar kapatılmadan önce, bu hesaplardaki tutarların doğrudan ortakların cari hesaplarına virmanlanması zorunludur.

Cevap

İş ortaklığı kurumlar vergisi mükellefi olduğunda kazancı kendi adına beyan eder ve stopaj mahsuplarını kendi vergisinden gerçekleştirir.
Kurumlar Vergisi Kanunu'na göre, iş ortaklıkları bir kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis ettirdiklerinde, projeye ilişkin tüm kâr/zarar tespiti bu ortaklık bünyesinde yapılır. Proje süresince ödenen hakedişlerden yapılan vergi tevkifatları da iş ortaklığı adına yatırıldığı için, bu stopajlar ortaklığın kendi kurumlar vergisi borcundan mahsup edilir. Bu durum, ortaklığın ayrı bir vergi kimliği olmasının doğal bir sonucudur.

Adım Adım Çözüm

1
İş ortaklığı (JV) ve Kurumlar Vergisi (KV) ilişkisinin tespiti.
İş ortaklıkları istedikleri takdirde KV mükellefi olabilirler. Bu durumda ayrı bir vergi kimliğine sahip olurlar.
Mükellefiyet tesis edildiği için ortaklık artık ortaklarından bağımsız bir vergi süjesi haline gelmiştir.
2
Yıllara yaygın inşaat işi vergilendirme rejiminin uygulanması.
Kazanç iş bittiğinde (geçici kabul yılında) tespit edilir; yıl içinde alınan hakedişlerden stopaj kesilir.
GVK Madde 42-44 hükümleri uyarınca inşaat maliyetleri ve gelirleri iş bitimine kadar bilançoda (170/350) bekletilir.
3
Vergi mahsubu ve beyan sürecinin netleştirilmesi.
İş ortaklığı, geçici kabul yılında kendi beyannamesini verir ve ödenen stopajları kendi hesaplanan vergisinden düşer.
KV mükellefi olan iş ortaklığı, kazancı kendi bünyesinde vergilendirdiği için mahsupları da kendi adına yapar.

Anahtar Kavram

İş Ortaklıklarında Kurumlar Vergisi Mükellefiyeti ve Vergi Mahsup Rejimi

Alternatif Yöntem

Eleme yöntemi kullanılarak; 'Konsorsiyum' özellikli şıklar ve inşaat muhasebesinin 'İş bitimi' kuralına aykırı olan seçenekler elenerek doğru cevaba ulaşılabilir.
Tahmini Süre:2m 30s
Bu soruyu puanla

Konular

Konsorsiyum ve İş Ortaklıkları Muhasebesi