Gelir Üzerinden Alınan Vergiler

Özel bir şirkette çalışan bir hizmet erbabına, 2026 yılının Mart ayında normal maaşının yanı sıra 'performans ikramiyesi' verilmiş ve işvereni tarafından adına 'özel hayat sigortası' primi ödenmiştir. Bu ödemelerin vergilendirilmesi ve $193$ sayılı Gelir Vergisi Kanunu'ndaki güncel istisna uygulamaları ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

Tam mükellef bir gerçek kişi, ortağı olduğu bir kurumun $2025$ yılı kârından pay almasına yönelik karar alınmasıyla kâr payı almaya hak kazanmıştır. Kurum kâr dağıtım tarihini ilan etmiş ve ödenecek tutar kesinleşmiştir ancak ilgili kişi bu tutarı henüz fiilen tahsil etmemiştir. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'na göre, bu menkul sermaye iradının elde edilme durumuyla ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu uyarınca, kurumlar vergisinin beyanı, tarhı ve ödenmesi ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır?

Tam mükellef bir sermaye şirketi olan (A) A.Ş., $2025$ takvim yılına ait geçici vergi beyannamelerini yasal süreleri içinde elektronik ortamda vermiş; ancak yaşadığı finansal güçlükler nedeniyle yalnızca birinci ve ikinci dönemlere ait geçici vergileri vadesinde ödemiştir. Şirket, üçüncü dönem geçici vergisini beyan etmiş olmasına rağmen ödeme yapmamıştır. Şirketin $2025$ yılına ait yıllık kurumlar vergisi beyannamesinde hesaplanan kurumlar vergisi tutarı $2.400.000$ TL'dir.

$5520$ sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu ve güncel vergi mevzuatı hükümleri dikkate alındığında, bu şirketin yıllık beyanname üzerinden yapacağı mahsup işlemleri ve dördüncü dönem geçici vergi yükümlülüğü ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

Bay (A), $2025$ takvim yılında mülkiyetindeki arazilerde şu üretimleri gerçekleştirmiştir:

Bay (A), hasat döneminde ürünlerin toplanması amacıyla $2025$ yılının Ağustos ayında toplam $14$ mevsimlik işçiyi aynı anda $15$ gün süreyle sigortalı olarak çalıştırmıştır. Bay (A)'nın bu faaliyetlerinde kullandığı, kendisine ait bir traktörü bulunmaktadır ancak başkaca bir ziraat makinesi yoktur.

Buna göre, Bay (A)’nın $2026$ takvim yılındaki zirai kazancının vergilendirilme usulü ve gerekçesi ile ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

Bay (S), bir kamu üniversitesinde öğretim görevlisi olarak çalışmakta olup akşamları ve hafta sonları kendi ikametgahında öğrencilere özel matematik dersleri vermektedir. Diğer taraftan Bay (S), bir arkadaşıyla ortaklık kurarak şehir merkezinde bir 'Yabancı Dil Kursu' açmış; bu faaliyet için müstakil bir bina kiralamış, gerekli ders araç-gereçlerini temin etmiş ve bünyesinde üç okutman ile bir idari personel istihdam etmeye başlamıştır.

$193$ sayılı Gelir Vergisi Kanunu hükümleri uyarınca, Bay (S)'nin yürüttüğü bu faaliyetlerden elde ettiği kazançların niteliği ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

Bay $(A)$, bir romancının telif haklarını satın almış ve aradan üç yıl geçtikten sonra bu hakları bir başka yayın kuruluşuna devretmiştir.

Bay $(A)$'nın bu işlem sonucunda elde ettiği kazancın vergi hukuku açısından niteliği aşağıdakilerden hangisidir?

193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'na göre, menkul sermaye iratlarında gelirin elde edilmesi "hukuken ve tekemmül" (hukuki ve ekonomik tasarruf) esasına bağlanmıştır. Buna göre, tam mükellef bir gerçek kişi tarafından elde edilen aşağıdaki menkul sermaye iratlarından hangisi, Türkiye'de vergi tevkifatına (stopaj) tabi tutulmadığı için Gelir Vergisi Kanunu'nun 86/1-d maddesi uyarınca belirlenen beyanname verme sınırını ($2025$ yılı için yaklaşık $20.000$ TL) aşması durumunda yıllık beyanname ile beyan edilmelidir?

Tam mükellef gerçek kişi Bay (A), $2025$ takvim yılında aşağıdaki menkul sermaye iratlarını (MSİ) elde etmiştir:

* Tam mükellef bir anonim şirketten brüt $520.000$ TL kâr payı (Şirket genel kurulu $25.12.2025$ tarihinde kâr dağıtım kararı almış, ödemeyi $10.01.2026$ tarihinde yapmıştır).
* Hazine tarafından yurt dışında ihraç edilen Devlet tahvili (Eurobond) faiz geliri: $40.000$ TL.
* Jersey adalarındaki bir bankadan elde edilen kıyı bankacılığı (offshore) faiz geliri: $11.000$ TL.
* Türkiye'deki bir bankada bulunan repo hesabından elde edilen getiri: $60.000$ TL.

$2025$ yılı gelirleri için beyanname verme sınırı $230.000$ TL, tevkifata tabi olmayan MSİ beyan sınırı ise $13.000$ TL olarak belirlendiğine göre; Bay (A)'nın Mart $2026$ tarihinde vereceği yıllık gelir vergisi beyannamesine dahil etmesi gereken toplam menkul sermaye iratı tutarı kaç TL'dir?

Maliye müfettişleri tarafından yapılan bir incelemede, Tam Mükellef Bay $(G)$'nin $2026$ takvim yılında gerçekleştirdiği aşağıdaki işlemlerin vergi kanunları karşısındaki durumu analiz edilmektedir:

I. $2018$ yılında kurucu ortağı olduğu bir Limited Şirketteki iştirak hisselerini, $2026$ yılının başında bir başka yatırımcıya devretmesi.
II. Babasından miras kalan (ivazsız iktisap edilen) bir arsayı, tescil tarihinden itibaren $2$ yıl geçtikten sonra bir inşaat firmasına satması.
III. Tam mükellef bir Anonim Şirketin, $2022$ yılında satın aldığı ve borsada işlem görmeyen hisse senetlerini $2026$ yılında elden çıkarması.
IV. Bir mucitten kullanım haklarını bedeli mukabilinde devraldığı 'faydalı model' belgesini, bir üretim tesisine satması.

$193$ sayılı Gelir Vergisi Kanunu hükümleri dikkate alındığında, yukarıdaki işlemlerden hangileri 'Değer Artışı Kazancı' kapsamında vergiye tabi bir işlemdir?

Bay $(K)$, Bursa Büyükşehir Belediyesi sınırları içerisinde yer alan ofisinde, ticari işletmelere ait ürünlerin tanıtımı amacıyla araç giydirme reklamları organize etmekte ve bu reklamların hedef kitleye ulaşmasına aracılık (tavassut) etmektedir. Bay $(K)$'nin $2025$ yılındaki yıllık gayrisafi iş hasılatı ve kira bedeli, Gelir Vergisi Kanunu'nun $(GVK)$ $47$ ve $48$. maddelerinde öngörülen hadlerin altındadır. Bay $(K)$, aynı dönemde işletmeye kayıtlı bir araçla bizzat kendisinin yaptığı kaza sonucunda, mahkeme kararına istinaden karşı tarafa ödediği maddi tazminatı ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate almıştır.

Buna göre, Bay $(K)$'nin vergilendirilme usulü ve söz konusu tazminatın gider yazılması hususunda aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

Türkiye'de ticari faaliyeti nedeniyle bir iş yeri bulunan ve tam mükellefiyet esasında vergilendirilmeyen (dar mükellef) Bay (A), $2025$ yılında ticari kazancının yanı sıra şahsi mal varlığına dahil olan bir limited şirket hissesini elden çıkararak değer artış kazancı elde etmiştir. Bay (A)'nın elde ettiği bu değer artış kazancının beyanı ve vergisinin ödenmesiyle ilgili olarak $193$ sayılı Gelir Vergisi Kanunu uyarınca aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

$193$ sayılı Gelir Vergisi Kanunu'na göre, yaptıkları vergi tevkifatını muhtasar beyanname ile bildirmek zorunda olan mükelleflerden; çalıştırdıkları hizmet erbabı sayısı $10$ ve daha az olanlar, bu durumu önceden bildirmek şartıyla beyannamelerini üçer aylık dönemler hâlinde verebilmektedirler.

Buna göre, söz konusu hakkı kullanan bir mükellefin Ekim, Kasım ve Aralık aylarına ait tevkifatlarını içeren muhtasar beyannamesini bildirmesi ve vergisini ödemesi gereken yasal süre aşağıdakilerden hangisidir?

Tam mükellef bir gerçek kişi olan mükellefin $2025$ takvim yılında elde ettiği menkul sermaye iratlarına (MSİ) ilişkin veriler aşağıda sunulmuştur:

Veriler:
- $2025$ yılı için GVK m. $86/1$-c beyan sınırı $230.000$ TL'dir.
- $2025$ yılı için GVK m. $86/1$-d beyan sınırı $13.000$ TL'dir.
- Mevduat faizleri GVK Geçici $67$. madde kapsamında vergilendirilmektedir.

Menkul sermaye iratlarında gelirin elde edilmesine ilişkin "hukuken ve tekemmül" esası dikkate alındığında, mükellefin Mart $2026$ döneminde beyan etmesi gereken toplam menkul sermaye iradı matrahı kaç TL'dir?

Tam mükellef Aras Lojistik A.Ş.'nin $2025$ yılı hesap dönemine ilişkin mali verileri aşağıda sunulmuştur:

Kurumlar Vergisi Kanunu hükümleri uyarınca, bu verilere sahip şirketin kurumlar vergisi beyannamesinde beyan edeceği kurumlar vergisi matrahı kaç TL'dir?

Merkezi Hollanda'da bulunan ve ana sözleşmesinde kanuni merkezi Amsterdam olarak tescil edilmiş olan 'X Global Yatırım Fonu', Türkiye'deki faaliyetlerini yürütmek amacıyla İstanbul'da bir ofis açmıştır. Fonun tüm yatırım stratejileri, portföy yönetim kararları, finansal raporlama süreçleri ve üst düzey yönetimsel faaliyetleri İstanbul'daki bu ofis aracılığıyla, yetkilendirilmiş bir icra kurulu tarafından fiilen ve sürekli olarak yürütülmektedir. Bu fonun, Türkiye dışındaki Azerbaycan ve Gürcistan yatırımlarından elde ettiği yüksek tutarlı kazançları da mevcuttur.

$5520$ sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu hükümleri uyarınca, 'X Global Yatırım Fonu'nun Türkiye'deki vergi mükellefiyet statüsü ve yurt dışı kazançlarının vergilendirilme durumu ile ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

$5520$ sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'na göre; kurumlar vergisi mükelleflerinin kendi aralarında, şahıs ortaklıkları veya gerçek kişilerle belli bir işin birlikte yapılmasını ortaklaşa yüklenmek ve kazancını paylaşmak amacıyla kurdukları "iş ortaklıklarının" mükellefiyet tesisiyle ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

Türkiye'de bir iş yeri veya daimi temsilcisi bulunmayan, merkezi Almanya'da olan (B) GmbH kurumu, İstanbul'da sahip olduğu bir taşınmazın satışından kazanç elde etmiştir. $5520$ sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu uyarınca, bu kazancın vergilendirilmesine ilişkin münferit beyannamenin verilme süresi ve yeri aşağıdakilerin hangisinde tam ve doğru olarak belirtilmiştir?

Tam mükellef bir sermaye şirketi olan (Z) Anonim Şirketi'nin $2025$ yılı hesap dönemi sonundaki ticari bilanço kârı $4.000.000$ TL olarak tespit edilmiştir. Şirketin ilgili döneme ait diğer mali verileri aşağıda sunulmuştur:

Kurumlar Vergisi Kanunu hükümleri uyarınca, bu verilere sahip şirketin ilgili dönem beyannamesinde göstereceği kurumlar vergisi matrahı kaç TL'dir?

Takvim yılı yerine $1$ Temmuz - $30$ Haziran tarihlerini kapsayan özel hesap dönemini kullanan tam mükellef Bay $(S)$, $2025-2026$ özel hesap dönemine ilişkin ticari faaliyetlerine devam ederken $20$ Eylül $2026$ tarihinde Türkiye'den ebediyen ayrılmaya (memleketi terke) karar vermiştir. Buna göre, $193$ sayılı Gelir Vergisi Kanunu uyarınca söz konusu döneme ait yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken son gün ve hesaplanan verginin tamamının ödenmesi gereken süre aşağıdakilerin hangisinde birlikte doğru olarak verilmiştir?