Examkin

Question

Difficulty: Very hardKurum Kazancının Tespiti, İstisna ve İndirimler

Tam mükellef bir sermaye şirketi olan (Z) Anonim Şirketi'nin 20252025 yılı hesap dönemi sonundaki ticari bilanço kârı 4.000.0004.000.000 TL olarak tespit edilmiştir. Şirketin ilgili döneme ait diğer mali verileri aşağıda sunulmuştur:

Mali Veri TürüTutar (TL)
Binek otomobil gider kısıtlaması ve gecikme zamlarından oluşan KKEG200.000200.000
Tam mükellef başka bir kurumdan elde edilen iştirak kazancı500.000500.000
20232023 yılından devreden mahsup edilebilir geçmiş yıl zararları300.000300.000
Kamu yararına çalışan bir derneğe makbuz karşılığında yapılan nakdi bağış250.000250.000

Kurumlar Vergisi Kanunu hükümleri uyarınca, bu verilere sahip şirketin ilgili dönem beyannamesinde göstereceği kurumlar vergisi matrahı kaç TL'dir?

  1. A
    3.150.0003.150.000
  2. 3.190.0003.190.000Answer
  3. C
    3.205.0003.205.000
  4. D
    3.230.0003.230.000
  5. E
    3.400.0003.400.000

Answer

Kurumlar vergisi matrahı 3.190.0003.190.000 TL olarak hesaplanır.
Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 10. maddesinin 1. fıkrasının (c) bendi uyarınca, beyannamede indirim konusu yapılacak bağış ve yardımların sınırı, o yıla ait kurum kazancının %5'idir. Bu sınırın hesabında kullanılacak 'kurum kazancı', ticari bilanço kârına KKEG'lerin eklenmesiyle bulunan tutardan, iştirak kazançları istisnası ve geçmiş yıl zararları düşülmeden önceki tutardır. Bu senaryoda sınır 4.200.000×0,05=210.0004.200.000 \times 0,05 = 210.000 TL'dir. Fiili bağış 250.000250.000 TL olsa da sadece sınır kadar (210.000210.000 TL) indirim yapılabilir. Matrah ise 4.200.000−500.000−300.000−210.000=3.190.0004.200.000 - 500.000 - 300.000 - 210.000 = 3.190.000 TL olur.

Step-by-Step Solution

1
Ticari bilanço kârına kanunen kabul edilmeyen giderlerin (KKEG) eklenmesi.
4.000.000+200.000=4.200.0004.000.000 + 200.000 = 4.200.000 TL
Mali kârın tespiti için gider olarak kabul edilmeyen unsurlar ticari kâra ilave edilir.
2
Bağış ve yardım indirimi için esas alınacak kurum kazancının (sınırın) belirlenmesi.
4.200.0004.200.000 TL
KVK Madde 10/1-c uyarınca; iştirak kazançları istisnası ve geçmiş yıl zararları düşülmeden önceki tutar sınır hesaplamasında esas alınır.
3
İndirilebilecek azami bağış tutarının hesaplanması.
4.200.000×%5=210.0004.200.000 \times \%5 = 210.000 TL
Kamu yararına çalışan derneklere yapılan bağışlar, ilgili dönem kurum kazancının %5\%5'i ile sınırlıdır.
4
Fiili bağış tutarı ile yasal sınırın karşılaştırılması.
İndirilecek tutar: 210.000210.000 TL
Fiili bağış (250.000250.000 TL), yasal sınırdan (210.000210.000 TL) fazla olduğu için sadece sınır kadar indirim yapılabilir.
5
Kurumlar vergisi matrahının nihai hesaplaması.
4.200.000(Ka^r+KKEG)−500.000(I˙s\ctirakI˙st.)−300.000(Zarar)−210.000(Bag˘ıs\c)=3.190.0004.200.000 (Kâr + KKEG) - 500.000 (İştirak İst.) - 300.000 (Zarar) - 210.000 (Bağış) = 3.190.000 TL
Tüm istisna, mahsup ve indirimler mali kârdan düşülerek vergi matrahına ulaşılır.

Key Concept

Kurum kazancının tespitinde bağış ve yardım indirimi sınırı hesaplanırken, iştirak kazançları istisnası ve geçmiş yıl zararları dikkate alınmadan önceki (düşülmeden önceki) tutar esas alınır.

Practice More

İndirim ve istisna ayrımı ile 'emisyon primi' gibi diğer istisnaların bağış sınırı hesabındaki etkisini inceleyiniz.
Estimated Time:3m 0s
Rate this question

Topics

Kurum Kazancının Tespiti, İstisna ve İndirimler

More questions from this topic