Examkin

Question

Difficulty: HardKredi İşlemleri

Bir mevduat bankası, vadesi geçen 250.000250.000 TL ana paraya sahip bir ticari krediyi, borçlunun ödeme mali gücünü kaybetmesi ve temerrüde düşmesi nedeniyle "Tahsili Gecikmiş Alacaklar" hesabına aktarmıştır. Banka, ilgili mevzuat gereği bu kredi için dönem sonunda %50\%50 oranında özel karşılık ayırmıştır.

Bu işleme ilişkin yapılan muhasebe kayıtları ve Banka Tek Düzen Hesap Planı (BTDHP) ilkeleri göz önünde bulundurulduğunda, aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

  1. Ayrılan %50\%50 oranındaki özel karşılık tutarı, bankanın öz kaynakları içinde bir yedek akçe olarak değil, gelir tablosunda karşılık gideri olarak muhasebeleştirilir.Answer
  2. B
    Kredi "Tahsili Gecikmiş Alacaklar" hesabına aktarıldığında, daha önce nazım hesaplarda izlenen teminatlar bilanço içi aktif hesaplara devredilerek değerlenir.
  3. C
    Donuk alacak niteliği kazanan bu kredi için faiz tahakkuk ve reeskont işlemleri, tahsilat gerçekleşene kadar "Faiz Gelirleri" hesabında izlenmeye devam eder.
  4. D
    Kredi ana parası donuk alacak sınıfına geçtiği andan itibaren, bankanın Merkez Bankasındaki munzam karşılıkları bu tutar nispetinde serbest bırakılır.
  5. E
    %50\%50 oranındaki karşılık ayrılması işlemi, alacağın yarısının yasal olarak silindiği (write-off) anlamına gelir ve ana para doğrudan aktiften düşülür.

Answer

Özel karşılık tutarının öz kaynaklarda bir yedek akçe yerine gelir tablosunda gider olarak muhasebeleştirilmesi gerektiğini belirten seçenek doğrudur.
Banka muhasebe standartlarına ve BDDK düzenlemelerine göre, ayrılan özel karşılıklar doğrudan bir gider unsuru olup gelir tablosunda raporlanır. Bu işlem bir kâr dağıtımı (yedek akçe) değil, bir risk maliyetidir.

Step-by-Step Solution

1
Kredinin sınıflandırılmasının değiştirilmesi
250.000250.000 TL tutarındaki ana para, '161 Canlı Krediler' grubundan çıkarılarak '163 Tahsili Gecikmiş Alacaklar' grubuna aktarılır.
Vadesi geçen veya ödeme kabiliyeti yitirilen kredilerin takibi için yasal zorunluluktur.
2
Gelir tahakkuklarının durdurulması
Daha önce faiz geliri olarak kaydedilen ancak tahsil edilmeyen reeskontlar iptal edilir.
İhtiyatlılık ve dönemsellik kavramları gereği tahsili şüpheli hale gelen gelirler bilançoda gösterilmez.
3
Özel karşılık ayrılması
125.000125.000 TL (%50\%50) tutarında karşılık gideri borçlandırılırken, aktif düzenleyici bir hesap (örneğin 164) alacaklandırılır.
Olası kayıpların dönemin kâr-zarar hesabı ile ilişkilendirilmesi ve varlığın bilançoda 'net gerçekleşebilir değer' ile görünmesi sağlanır.
4
Nazım hesap takibi
Kredinin teminatları ve izlenen faizleri '900 Nazım Hesaplar' grubunda takibe devam edilir.
Bilanço dışı yükümlülük ve hakların izlenmesi ilkesi uygulanır.

Key Concept

Banka muhasebesinde donuk alacakların muhasebeleştirilmesi ve karşılık politikası

Hints

1
Bankaların ayırdığı 'özel karşılıklar' ile ticari işletmelerin ayırdığı 'şüpheli ticari alacak karşılıkları' arasındaki mantık benzerliğini düşünün.
2
Dönemsellik ve ihtiyatlılık kavramları, tahsil edilemeyeceği anlaşılan bir alacak için gelir yazılmaya devam edilmesine izin verir mi?
3
Nazım hesaplar bilanço dışı unsurları takip eder. Teminatlar bankanın malı mıdır yoksa sadece bir güvence mi?

Practice More

Banka muhasebesinde kredilerin gruplandırılması (1. grup - 5. grup) ve her grup için asgari karşılık oranlarını inceleyebilirsiniz.
Estimated Time:2m 30s
Rate this question

Topics

Kredi İşlemleri

More questions from this topic