Examkin

Question

Difficulty: Very hardDönem Sonu İşlemleri ve Mali Tablolar

ABC Bankası'nın 2025 yılı dönem sonu işlemleriyle ilgili veriler aşağıdaki tabloda sunulmuştur:

İşlem TürüBaşlangıç TarihiTutarYıllık Faiz/KomisyonBaşlangıç Kuru
Vadeli Mevduat (YP)01.12.2025500.000500.000 USD%6\%611 USD = 3232 TL
Ticari Kredi (YP)16.12.2025400.000400.000 USD%8\%811 USD = 3333 TL
Teminat Mektubu (YP)01.11.20251.000.0001.000.000 USD%2\%211 USD = 3030 TL

31.12.2025 tarihinde efektif döviz satış kuru 11 USD = 3535 TL olarak belirlenmiştir. Banka, gün hesabında ayı 3030, yılı 360360 gün kabul etmekte olup; faiz ve komisyon gelirlerinde BSMV ihmal edilecektir.

Bu verilere göre, bankanın dönem sonu değerleme ve kıstelyevm tahakkuk işlemleri sonucunda 2025 yılı dönem net kârı üzerindeki toplam etkisi kaç TL'dir?

  1. −624.166,67-624.166,67 TLAnswer
  2. B
    4.375.833,334.375.833,33 TL
  3. C
    −1.324.166,67-1.324.166,67 TL
  4. D
    −536.666,67-536.666,67 TL
  5. E
    75.833,3375.833,33 TL

Answer

Bankanın dönem kârı üzerindeki net etkisi −624.166,67-624.166,67 TL'dir (zarar yönünde).
Doğru yanıt olan seçenek, bankanın hem faiz/komisyon gelir ve giderlerini hem de anapara kur değerleme farklarını teknik kurallara uygun şekilde birleştirmektedir. Mevduat için hesaplanan faiz gideri (87.50087.500 TL) ve anapara kur zararı (1.500.0001.500.000 TL) negatif etki yaparken; kredi faizi (46.666,6746.666,67 TL), kredi anapara kur kârı (800.000800.000 TL) ve teminat mektubu komisyonu (116.666,67116.666,67 TL) pozitif etki yapmaktadır. Teminat mektubunun anapara değerlemesi ise nazım hesap kuralı gereği kâr/zarara dahil edilmemiştir.

Step-by-Step Solution

1
Vadeli mevduat faiz gider tahakkukunun hesaplanması
87.50087.500 TL (Gider)
500.000×0,06×(30/360)=2.500500.000 \times 0,06 \times (30/360) = 2.500 USD faiz tahakkuku oluşur. Dönem sonu kuruyla değerlendiğinde: 2.500×35=87.5002.500 \times 35 = 87.500 TL.
2
Ticari kredi faiz gelir tahakkukunun hesaplanması
46.666,6746.666,67 TL (Gelir)
400.000×0,08×(15/360)=1.333,33400.000 \times 0,08 \times (15/360) = 1.333,33 USD faiz tahakkuku oluşur. Dönem sonu kuruyla değerlendiğinde: 1.333,33×35=46.666,671.333,33 \times 35 = 46.666,67 TL.
3
Teminat mektubu komisyon gelir tahakkukunun hesaplanması
116.666,67116.666,67 TL (Gelir)
1.000.000×0,02×(60/360)=3.333,331.000.000 \times 0,02 \times (60/360) = 3.333,33 USD komisyon tahakkuku oluşur. Dönem sonu kuruyla değerlendiğinde: 3.333,33×35=116.666,673.333,33 \times 35 = 116.666,67 TL.
4
Bilanço içi hesapların anapara kur değerlemesinin yapılması
−700.000-700.000 TL (Net Kambiyo Zararı)
Mevduat değerleme zararı: 500.000×(35−32)=1.500.000500.000 \times (35-32) = 1.500.000 TL. Kredi değerleme kârı: 400.000×(35−33)=800.000400.000 \times (35-33) = 800.000 TL. Net: 800.000−1.500.000=−700.000800.000 - 1.500.000 = -700.000 TL.
5
Nazım hesap değerlemesinin analizi
00 TL (Kâr Etkisi Yok)
Teminat mektubu nazım hesaplarda izlenir. Kur artışı (1.000.000×(35−30)=5.000.0001.000.000 \times (35-30) = 5.000.000 TL) nazım hesaplarda karşılıklı artış yaratır ancak gelir tablosunu etkilemez.
6
Net kâr etkisinin toplanması
−624.166,67-624.166,67 TL
Net Etki = (Kredi Faizi + Komisyon) - (Mevduat Faizi + Net Kambiyo Zararı) = (46.666,67+116.666,67)−(87.500+700.000)=−624.166,66(46.666,67 + 116.666,67) - (87.500 + 700.000) = -624.166,66 TL.

Key Concept

Banka muhasebesinde dönem sonu değerleme işlemlerinde, bilanço içi (aktif/pasif) kalemlerin kur farkları kambiyo kâr/zararı oluştururken, nazım hesapların değerlemesi kâr/zararı etkilemez. Ayrıca YP faiz tahakkukları da dönem sonu kuruyla TL'ye çevrilmelidir.

Hints

1
Bankanın kârını etkileyen kalemleri 'Faiz Gelir/Giderleri', 'Komisyon Gelirleri' ve 'Kambiyo Kâr/Zararları' olarak gruplandırın.
2
Nazım hesaplar (Bilanço dışı yükümlülükler) değerlemeye tabi tutulur ancak bu farklar gelir tablosuna aktarılmaz.
3
Yabancı para cinsinden tahakkuk eden faizleri hesapladıktan sonra, bu tutarları mutlaka 31 Aralık tarihindeki güncel kurla TL'ye çevirin.

Practice More

Banka Tek Düzen Hesap Planı'nda faiz tahakkuklarının izlendiği '180/280' veya '380/480' nolu hesapların işleyişini tekrar edin.

Alternative Method

Önce tüm kalemleri USD bazında netleştirip (1.333,33+3.333,33−2.500=2.166,671.333,33 + 3.333,33 - 2.500 = 2.166,67 USD net gelir), bunu dönem sonu kuruyla çarpıp (75.833,3375.833,33 TL), üzerine anapara değerleme farklarını (800.000−1.500.000800.000 - 1.500.000) ekleyerek de aynı sonuca ulaşabilirsiniz.
Estimated Time:4m 0s
Rate this question

Topics

Dönem Sonu İşlemleri ve Mali Tablolar

More questions from this topic