Examkin

Soru

Zorluk: ZorZirai Kazançlar

Bay (A), 20252025 takvim yılında mülkiyetindeki arazilerde şu üretimleri gerçekleştirmiştir:

Üretim TürüEkili AlanGVK Madde 5454 Sınırı
Pamuk150150 dönüm200200 dönüm
Buğday120120 dönüm600600 dönüm

Bay (A), hasat döneminde ürünlerin toplanması amacıyla 20252025 yılının Ağustos ayında toplam 1414 mevsimlik işçiyi aynı anda 1515 gün süreyle sigortalı olarak çalıştırmıştır. Bay (A)'nın bu faaliyetlerinde kullandığı, kendisine ait bir traktörü bulunmaktadır ancak başkaca bir ziraat makinesi yoktur.

Buna göre, Bay (A)’nın 20262026 takvim yılındaki zirai kazancının vergilendirilme usulü ve gerekçesi ile ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

  1. A
    Pamuk ve buğday için belirlenen işletme büyüklüğü ölçüleri toplamı 11’i (%100’ü) aşmadığı için 20262026 yılında tevkifat usulünde vergilendirilmeye devam edilir.
  2. Bir takvim yılı içinde kendinden başka aynı anda en az 1010 işçi çalıştırma ölçüsü aşıldığı için 20262026 yılı başından itibaren gerçek usulde vergilendirilir.Cevap
  3. C
    Traktör sahibi olması, biçerdöver mahiyetinde motorlu araca sahip olmakla eşdeğer sayıldığından arazi ve işçi sayısına bakılmaksızın gerçek usulde vergilendirilir.
  4. D
    Mevsimlik işçilerin çalışma süresi bir takvim yılında toplam 33 ayı aşmadığı sürece işçi sayısı kriteri işletme büyüklüğü ölçüsü sayılmaz.
  5. E
    İşletme büyüklüğü ölçüleri sadece tek bir ürün türü için geçerli olduğundan, pamuk ve buğday üretimleri ayrı ayrı değerlendirilir ve tevkifat usulü sürdürülür.

Cevap

Bay (A), bir takvim yılı içerisinde aynı anda en az 1010 işçi çalıştırma kriterini aştığı için takip eden yıl başından (20262026) itibaren gerçek usulde vergilendirilmelidir.
Zirai kazançların vergilendirilmesinde işletme büyüklüğü ölçüleri sadece arazi dönüm miktarlarından ibaret değildir. 193193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 5454. maddesinin 1919. fıkrasına göre; ziraat makinelerinin çalıştırılmasına münhasır olmamak kaydıyla, bir takvim yılı içinde kendinden başka **aynı anda en az 1010 işçi** çalıştıran çiftçiler işletme büyüklüğü ölçüsünü aşmış sayılırlar. Bay (A), her ne kadar arazi oranlarının toplamı bakımından (0,950,95) sınırın altında kalsa da, 1414 işçiyi aynı anda çalıştırmış olması nedeniyle gerçek usule geçiş şartını sağlamıştır. Kanun gereği bu geçiş, takip eden yılın (20262026) başından itibaren gerçekleşir.

Adım Adım Çözüm

1
Arazi büyüklüğü ölçülerinin toplam oranını hesapla.
Pamuk için 150/200=0,75150/200 = 0,75; Buğday için 120/600=0,20120/600 = 0,20. Toplam oran: 0,950,95.
GVK 54 uyarınca birden fazla ürün türünde oranların toplamı 11’i aşarsa gerçek usule geçilir. Burada 0,95<10,95 < 1 olduğu için arazi ölçüsü aşılmamıştır.
2
Diğer işletme büyüklüğü ölçülerini değerlendir.
Bay (A), hasat döneminde aynı anda 1414 işçi çalıştırmıştır.
GVK 54/A-19 maddesine göre, bir takvim yılı içinde kendinden başka aynı anda en az 1010 işçi çalıştıranlar işletme büyüklüğü ölçüsünü aşmış sayılır.
3
Vergilendirme usulünü ve başlangıç tarihini belirle.
Gerçek usul, 20262026 takvim yılı başından itibaren başlar.
İşletme büyüklüğü ölçülerini aşan çiftçiler, bu durumun gerçekleştiği yılı takip eden takvim yılı başından itibaren gerçek usulde vergilendirilirler.

Anahtar Kavram

Zirai Kazançlarda İşletme Büyüklüğü Ölçüleri ve Gerçek Usule Geçiş Kriterleri

Daha Fazla Pratik

Biçerdöver ve benzeri makinelerde '10 yaş' kuralını ve bu araçların ortaklıklar üzerindeki etkisini inceleyiniz.
Tahmini Süre:2m 0s
Bu soruyu puanla

Konular

Zirai Kazançlar

Bu konudan daha fazla soru