Examkin

Soru

Zorluk: ZorDiğer Kazanç ve İratlar

Bay (E)(E), 20222022 yılında vefat eden babasından miras yoluyla intikal eden bir apartman dairesini 20242024 yılında satmıştır. Aynı mükellef, 20232023 yılında bir mucitten satın aldığı faydalı model belgesi kullanım hakkını ise 20252025 yılında bir sanayi kuruluşuna devrederek kazanç elde etmiştir.

193193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu hükümleri çerçevesinde, Bay (E)(E)'nin elde ettiği bu kazançların vergilendirilmesine ilişkin aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

  1. Miras kalan dairenin satışı vergiye tabi değildir; satın alınan hakkın devrinden doğan kazanç ise "değer artış kazancı" olarak vergilendirilir.Cevap
  2. B
    Her iki kazanç da beş yıllık elde tutma süresi dolmadan gerçekleştiği için "değer artış kazancı" kapsamında vergilendirilmelidir.
  3. C
    Miras kalan dairenin satışı "gayrimenkul sermaye iradı", hakkın devri ise "arızi kazanç" olarak beyan edilmelidir.
  4. D
    Satın alınan hakkın devri "serbest meslek kazancı" sayılırken, miras kalan dairenin satışı "arızi kazanç"tır.
  5. E
    Her iki işlem de ticari bir organizasyon içinde yapılmadığı için verginin konusuna giren herhangi bir gelir oluşmamıştır.

Cevap

Miras yoluyla edinilen taşınmazın satışı vergilendirilmezken, satın alınan hakkın devri değer artış kazancı olarak vergilendirilmelidir.
Gelir Vergisi Kanunu'nun Mükerrer 8080. maddesine göre, miras yoluyla edinilen gayrimenkullerin elden çıkarılmasından doğan kazançlar, süresine bakılmaksızın değer artış kazancı kapsamı dışındadır. Ancak aynı maddenin 33. bendi uyarınca, telif hakları ve ihtira beratı gibi hakların, bunları yaratanlar veya mirasçıları dışındaki kişilerce (yani satın alanlarca) devredilmesi durumunda elde edilen kazanç 'değer artış kazancı' olarak vergilendirilir.

Adım Adım Çözüm

1
Taşınmazın iktisap (edinme) şeklini belirlemek
Daire miras yoluyla (ivazsız) edinilmiştir.
GVK Mükerrer 80/680/6 maddesine göre, ivazsız (miras, bağış vb.) edinilen taşınmazların elden çıkarılmasından doğan kazançlar değer artış kazancı kapsamında değildir.
2
Devredilen hakkın niteliğini ve edinme şeklini analiz etmek
Faydalı model hakkı bir mucitten satın alınmıştır (ivazlı iktisap).
GVK Mükerrer 80/380/3 maddesine göre; telif haklarının ve ihtira beratlarının müellifleri (yaratıcıları) ve kanuni mirasçıları DIŞINDA kalan kişilerce elden çıkarılması değer artış kazancıdır.
3
Vergilendirme rejimlerini karşılaştırmak
Daire satışı kapsam dışı, hak devri ise vergiye tabidir.
Taşınmazlarda miras istisnası varken, satın alınan hakların devrinde böyle bir istisna tanınmamıştır.

Anahtar Kavram

İvazsız iktisap edilen taşınmazların istisnası ve satın alınan hakların değer artış kazancı niteliği.

Daha Fazla Pratik

İvazsız iktisap edilen menkul kıymetlerin (hisse senedi vb.) satışındaki vergilendirme durumunu inceleyiniz.
Tahmini Süre:2m 0s
Bu soruyu puanla

Konular

Diğer Kazanç ve İratlar

Bu konudan daha fazla soru