Examkin

Soru

Zorluk: OrtaKatma Değer Vergisi (KDV): İstisnalar

30653065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu (KDVKKDVK) sistematiğinde istisnalar, işlemin bünyesine giren verginin indirimine imkân tanıyıp tanımamasına göre 'tam istisna' ve 'kısmi istisna' olarak ikiye ayrılır. Buna göre, aşağıdaki işlemlerden hangisi 'kısmi istisna' kapsamında yer aldığı için, bu işlem nedeniyle yüklenilen vergilerin indirimine kanunen izin verilmez?

  1. A
    Deniz, hava ve demiryolu taşıma araçlarının yüklendikleri işlere ilişkin teslim ve hizmetler
  2. B
    Türkiye'de ikamet etmeyen yolcuların satın alarak Türkiye dışına çıkardıkları malların teslimleri
  3. Banka ve sigorta muameleleri vergisi kapsamına giren işlemlerCevap
  4. D
    Engellilerin eğitim ve günlük yaşamına mahsus özel araç-gereç teslimleri
  5. E
    Yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere yapılan makine ve teçhizat teslimleri

Cevap

Banka ve sigorta muameleleri vergisi kapsamına giren işlemler
Banka ve sigorta muameleleri vergisi (BSMVBSMV) kapsamına giren işlemler, 30653065 sayılı KDVKKDVK'nın 17/417/4-ee maddesi uyarınca istisna edilmiştir. Bu istisna, Kanun'un 3232. maddesinde sayılan 'tam istisna' işlemleri arasında yer almadığından 'kısmi istisna' mahiyetindedir. Dolayısıyla, KDVKKDVK Madde 30/a30/a uyarınca bu işlemler nedeniyle yüklenilen KDV indirim konusu yapılamaz, işin mahiyetine göre doğrudan gider veya maliyet olarak kaydedilir.

Adım Adım Çözüm

1
İstisna türlerinin hukuki sonuçlarını belirlemek
Tam istisnalarda (KDVKKDVK Md. 3232) yüklenilen vergi indirilebilir; kısmi istisnalarda (KDVKKDVK Md. 30/a30/a) yüklenilen vergi indirilemez, gider veya maliyet yazılır.
İndirim mekanizmasının çalışıp çalışmayacağını anlamak için işlemin hangi madde kapsamında olduğunu tespit etmek gerekir.
2
Seçeneklerdeki işlemlerin KDVKKDVK 3232. madde listesinde olup olmadığını kontrol etmek
İhracat (1111), araçlar (1313), taşımacılık (1414), diplomatik (1515) ve engelli araçları (17/417/4-ss) bu listededir.
Kanun koyucu, Article 3232 ile indirim hakkı tanınan (tam istisna) işlemleri sınırlı olarak saymıştır.
3
Banka ve sigorta işlemlerinin (BSMVBSMV) durumunu analiz etmek
Banka ve sigorta muameleleri vergisi kapsamındaki işlemler 17/417/4-ee maddesinde düzenlenmiştir ve 3232. madde listesinde yer almaz.
Bu işlemler 'kısmi istisna' niteliğindedir.

Anahtar Kavram

KDV Kanunu'nda Tam ve Kısmi İstisna Ayrımı

İpuçları

1
Bir işlemin tam veya kısmi istisna olduğunu belirlemek için KDVKKDVK 3232. maddeye bakmalısınız.
2
Kısmi istisnalarda 'indirim hakkı' yoktur; yüklenilen KDV gider veya maliyet yazılır.

Daha Fazla Pratik

İndirilemeyen KDV'nin hangi durumlarda gider, hangi durumlarda maliyet yazıldığını araştırınız.
Tahmini Süre:1m 15s
Bu soruyu puanla

Konular

Katma Değer Vergisi (KDV): İstisnalar

Bu konudan daha fazla soru