Examkin

Soru

Zorluk: OrtaGelir Vergisinin Konusu, Özellikleri ve Mükellefiyeti

193193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nda düzenlenen mükellefiyet esasları (tam ve dar mükellefiyet) ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır?

  1. A
    Tam mükellef gerçek kişiler, hem Türkiye içinde hem de yurt dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı üzerinden vergilendirilirler.
  2. B
    Dar mükellef gerçek kişiler, sadece Türkiye sınırları içerisinde elde ettikleri kazanç ve iratlar üzerinden vergilendirilirler.
  3. C
    Türkiye'de ikametgâhı bulunan veya bir takvim yılı içinde Türkiye'de devamlı olarak 66 aydan fazla oturan gerçek kişiler tam mükellef sayılırlar.
  4. Resmi dairelerin işleri dolayısıyla yabancı memleketlerde oturan Türk vatandaşları, bulundukları ülkelerde elde ettikleri kazançlar üzerinden vergi ödemiş olsalar dahi, bu kazançlar Türkiye'de her durumda tam mükellefiyet esasında tekrar vergilendirilir.Cevap
  5. E
    Tutukluluk veya hükümlülük gibi elde olmayan nedenlerle Türkiye'de 66 aydan fazla kalan yabancılar, Türkiye'de yerleşmiş sayılmazlar ve dar mükellef olarak vergilendirilmeye devam ederler.

Cevap

Resmi dairelerin işleri dolayısıyla yurt dışında bulunan Türk vatandaşlarının, bulundukları ülkede vergilendirilmiş kazançları üzerinden Türkiye'de tekrar vergilendirilmeyeceğini belirten ifade doğrudur; dolayısıyla bu kazançların her durumda tekrar vergilendirileceğini iddia eden seçenek yanlıştır.
Gelir Vergisi Kanunu'nun 33. maddesinin 22. fıkrasına göre; resmi daire ve müesseselere veya merkezi Türkiye'de bulunan teşekküllere bağlı olup bu kuruluşların işleri dolayısıyla yabancı memleketlerde oturan Türk vatandaşları tam mükellef sayılırlar. Ancak aynı maddenin parantez içi hükmü uyarınca, bu kişilerin bulundukları memleketlerde elde ettikleri kazanç ve iratlar dolayısıyla vergi ödemiş olmaları halinde, söz konusu kazançlar üzerinden Türkiye'de ayrıca vergilendirme yapılmaz. Bu nedenle 'her durumda tekrar vergilendirilir' ifadesi kanuna aykırıdır.

Adım Adım Çözüm

1
Tam ve dar mükellefiyetin kapsamının temel ilkeler (şahsilik ve mülkilik) açısından analiz edilmesi.
Tam mükelleflerin dünya çapındaki, dar mükelleflerin ise sadece Türkiye'deki gelirleri üzerinden vergilendirildiği doğrulandı.
Mükellefiyet türlerinin sınırlarını belirlemek için.
2
Yurt dışında yaşayan Türk vatandaşlarına ilişkin özel durumun (193193 sayılı GVK Madde 3/23/2) incelenmesi.
Yurt dışında resmi görevle bulunanların kanun gereği tam mükellef sayıldığı ancak çifte vergilendirmeyi önlemek adına bir istisna getirildiği saptandı.
Kanunun parantez içi hükmündeki özel istisnayı tespit etmek için.
3
Madde 3/23/2 parantez içi hükmünün 'her durumda vergilendirilme' ifadesiyle karşılaştırılması.
Bulundukları ülkede vergi ödeyenlerin Türkiye'de aynı kazanç üzerinden tekrar vergilendirilmeyeceği hükmünün, 'her durumda vergilendirilme' iddiasıyla çeliştiği görüldü.
Yanlış olan hukuki yorumu saptamak için.

Anahtar Kavram

Tam Mükellefiyet ve Çifte Vergilendirmeyi Önleme Hükmü

Alternatif Yöntem

Soru kökünde 'yanlıştır' dendiği için seçeneklerdeki genel kurallar (tam/dar ayrımı) ile özel istisnaları (Madde 5 ve Madde 3/2 parantez içi) karşılaştırarak çelişkili olan ifadeyi bulabilirsiniz.
Tahmini Süre:1m 15s
Bu soruyu puanla

Konular

Gelir Vergisinin Konusu, Özellikleri ve Mükellefiyeti

Bu konudan daha fazla soru