Examkin

Soru

Zorluk: ZorGelir Vergisinin Konusu, Özellikleri ve Mükellefiyeti

Birleşmiş Milletler bünyesinde hazırlanan bir teknik kalkınma projesi kapsamında, uzmanlık alanıyla ilgili incelemeler yapmak üzere Türkiye’ye gönderilen yabancı bir mühendis, Ankara’da kesintisiz olarak 88 ay boyunca çalışmıştır. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'na göre, bu mühendisin Türkiye’de bulunduğu süre içerisinde elde ettiği kazançların vergilendirilmesinde esas alınacak mükellefiyet rejimi aşağıdakilerden hangisidir?

  1. A
    Türkiye'de bir takvim yılı içinde 66 aydan fazla devamlı olarak kaldığı için "Türkiye'de yerleşmiş" kabul edilir ve tam mükellefiyet esasına göre vergilendirilir.
  2. Belirli ve geçici bir görevle gelen uzmanlar kapsamında değerlendirildiği için, Türkiye'de 66 aydan fazla kalsa dahi dar mükellefiyet esasına göre vergilendirilir.Cevap
  3. C
    Uluslararası bir projenin parçası olması sebebiyle sübjektif vergi muafiyetinden yararlanır ve Türkiye'deki kazançları üzerinden gelir vergisi ödemez.
  4. D
    Türkiye'de bir ikametgâhı bulunmadığı için kalış süresi ne olursa olsun doğrudan tam mükellefiyet esasında vergilendirilerek yıllık beyanname verir.
  5. E
    Türkiye'deki faaliyetleri bir takvim yılı içinde tamamlandığı için, şahsi vergi muafiyeti kapsamında değerlendirilerek sadece stopaj yoluyla vergilendirilir.

Cevap

Türkiye'ye belirli ve geçici bir görevle gelen uzmanlar, kalış süreleri altı ayı aşsa dahi dar mükellefiyet esasına göre vergilendirilirler.
Gelir Vergisi Kanunu'nun 5. maddesi uyarınca; bilim adamları, uzmanlar, memurlar gibi kişilerin belirli ve geçici bir görevle Türkiye'ye gelmeleri durumunda, Türkiye'de altı aydan fazla kalsalar dahi "Türkiye'de yerleşmiş" sayılmazlar. Yerleşmiş sayılmayan gerçek kişiler ise kanunun 6. maddesi gereği dar mükellefiyet esasına tabi tutulurlar. Bu nedenle, projenin geçici niteliği ve şahsın uzman statüsü, altı aylık süreyi hükümsüz kılarak dar mükellefiyet sonucunu doğurur.

Adım Adım Çözüm

1
Kalış süresinin ve amacının tespit edilmesi
Şahsın 88 ay (altı aydan fazla) Türkiye'de kaldığı ve amacının "teknik bir projede uzmanlık görevi" olduğu belirlenmiştir.
Mükellefiyet türünün belirlenmesi için hem süre hem de geliş amacı hukuki açıdan kritiktir.
2
Gelir Vergisi Kanunu'nun 4. ve 5. maddelerinin birlikte değerlendirilmesi
GVK Madde 4'teki "altı ay" kuralına rağmen, Madde 5'teki "Belli ve geçici görevle gelen uzmanlar" istisnası devreye girer.
Özel hüküm (istisnalar), genel hükümden (6 ay kuralı) önce uygulanır.
3
Mükellefiyet statüsünün nihai olarak sınıflandırılması
Şahıs Türkiye'de yerleşmiş sayılmadığı için dar mükellef olarak sınıflandırılır.
Yerleşmiş sayılmayanlar sadece Türkiye'de elde ettikleri kazançlar üzerinden dar mükellefiyet esasında vergilendirilir.

Anahtar Kavram

Gelir Vergisinde Yerleşme Sayılmayan Haller (İstisnalar)

Daha Fazla Pratik

Dar mükelleflerin Türkiye'de elde ettikleri kazançların vergilendirilmesinde hangi beyanname türlerinin (Yıllık, Münferit, Muhtasar) kullanıldığını inceleyiniz.
Tahmini Süre:1m 30s
Bu soruyu puanla

Konular

Gelir Vergisinin Konusu, Özellikleri ve Mükellefiyeti

Bu konudan daha fazla soru