Examkin

Soru

Zorluk: Çok zorVergi Hataları ve Düzeltme Yolu

Mükellef (B) adına, 20192019 takvim yılına ilişkin bir vergi incelemesi neticesinde 'vergi miktarında hata' içeren bir ikmalen tarhiyat yapılmış ve ilgili vergi/ceza ihbarnamesi 1010 Kasım 20242024 tarihinde mükellefe tebliğ edilmiştir. Mükellef bu tarhiyata karşı dava açmamış ve tahakkuk eden vergiyi vadesinde ödemiştir. Daha sonra söz konusu hesap hatasını fark eden mükellef, 1515 Mart 20262026 tarihinde vergi dairesine düzeltme başvurusunda bulunmuştur.

213213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 'Düzeltme Zamanaşımı'na ilişkin hükümleri uyarınca, bu durumla ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

  1. A
    Düzeltme talebi, ihbarnamenin tebliğ edildiği tarihten itibaren başlayan yeni bir beş yıllık zamanaşımı süresine tabi olduğu için idarece esastan incelenmelidir.
  2. Vergi hatası ihbarnamenin tebliğ edildiği tarihte genel zamanaşımı süresinin son yılında olduğundan, tebliğden itibaren bir yıllık özel düzeltme süresi geçerlidir; ancak başvuru bu süreden sonra yapıldığı için reddedilmelidir.Cevap
  3. C
    Vergi hataları kamu düzenine ilişkin uyuşmazlıklar olduğundan, hata fark edildiği sürece herhangi bir zamanaşımı süresine tabi olmaksızın her zaman düzeltme ve şikayet yoluna başvurulabilir.
  4. D
    Mükellefin tahakkuk eden vergiyi dava açmadan ödemiş olması, vergi hatasını 'zımnen kabul' anlamına geldiğinden bu aşamadan sonra düzeltme talep etme hakkı ortadan kalkar.
  5. E
    20192019 yılına ilişkin tarh zamanaşımı süresi, ikmalen tarhiyatın yapıldığı 20242024 yılını takip eden yılın başından itibaren yeniden başlar ve düzeltme hakkı 20292029 yılı sonuna kadar devam eder.

Cevap

Vergi hatasının genel zamanaşımı süresinin son yılında tebliğ edilmiş olması nedeniyle tanınan bir yıllık özel düzeltme süresi dolduğundan başvuru reddedilmelidir.
VUK'un 126126. maddesine göre vergi hatalarında düzeltme zamanaşımı süresi kural olarak 55 yıldır. Ancak aynı maddenin son fıkrası uyarınca; zamanaşımı süresinin son yılı içinde tarh ve tebliğ edilen vergilerde bir hata yapılmışsa, bu hatanın düzeltilme süresi tebliğ tarihinden itibaren bir yıldır. Soruda 20192019 yılının zamanaşımı 20242024 sonunda dolmaktadır ve ihbarname bu son yılın içinde (1010 Kasım 20242024) tebliğ edilmiştir. Bu durumda mükellefin 1010 Kasım 20252025 tarihine kadar düzeltme isteme hakkı vardır. Başvuru 20262026 yılında yapıldığı için süre aşılmıştır.

Adım Adım Çözüm

1
20192019 vergilendirme dönemi için genel tarh/düzeltme zamanaşımı süresini hesaplayın.
Genel zamanaşımı süresi 3131 Aralık 20242024 tarihinde dolmaktadır.
VUK madde 114114 ve 126126 uyarınca, vergi alacağının doğduğu takvim yılını takip eden yılın başından itibaren 55 yıldır (20202020-20242024).
2
Hatalı işlemin (ihbarnamenin) tebliğ tarihini genel zamanaşımı takvimiyle kıyaslayın.
1010 Kasım 20242024 tarihi, zamanaşımı süresinin son yılı (20242024) içerisindedir.
VUK 126126. maddenin son fıkrasındaki özel hükmün (zamanaşımının son yılı kuralı) uygulanabilirliğini tespit etmek için gereklidir.
3
VUK 126126 uyarınca tanınan özel ek süreyi belirleyin.
Mükellefin düzeltme talep edebileceği son tarih 1010 Kasım 20252025'dir.
Kanun, zamanaşımının son yılında tebliğ edilen hatalar için tebliğ tarihinden itibaren 11 yıllık özel bir süre tanımaktadır.
4
Mükellefin başvuru tarihini (1515 Mart 20262026) bu özel süre ile karşılaştırın.
Başvuru, hem genel zamanaşımı (20242024 sonu) hem de özel ek süre (1010 Kasım 20252025) dolduktan sonra yapılmıştır.
Zamanaşımı süreleri geçtikten sonra yapılan düzeltme talepleri idarece reddedilmek zorundadır.

Anahtar Kavram

VUK 126 uyarınca Zamanaşımının Son Yılında Tebliğ Edilen Hatalarda 1 Yıllık Ek Düzeltme Süresi

Daha Fazla Pratik

VUK 126. maddedeki diğer özel zamanaşımı sürelerini (ilan yoluyla tebliğ, ödeme emri tebliği durumları) gözden geçirin.
Tahmini Süre:3m 0s
Bu soruyu puanla

Konular

Vergi Hataları ve Düzeltme Yolu

Bu konudan daha fazla soru