Servet Üzerinden Alınan Vergiler

183 soru

Almanya'da yerleşik olan ve Türk vatandaşlığından izinle çıkarak Mavi Kart sahibi olan $(A)$ , Türkiye'deki bir bankada bulunan $500.000$ TL mevduatını ve Berlin'deki konutunu, Türkiye'de ikamet eden Türk vatandaşı yeğeni $(B)$ 'ye bağışlamıştır. Bu olaydan kısa bir süre sonra $(A)$ vefat etmiş; İstanbul'daki taşınmazı ile Frankfurt'taki antika koleksiyonu, İsviçre'de yaşayan ve hiçbir zaman Türkiye'de ikamet etmemiş olan İsviçre vatandaşı oğlu $(C)$ 'ye miras kalmıştır. $7338$ sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu hükümleri uyarınca, bu intikallerin vergilendirilmesiyle ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

(B), hem banka mevduatı hem de Berlin'deki konut için; (C) ise sadece İstanbul'daki taşınmaz için vergi mükellefidir.

(A) Mavi Kart sahibi (yabancı statüsünde) olduğu için Türkiye'deki mallar vergiye tabidir, ancak yurt dışındaki mallar murisin uyruğu nedeniyle hiçbir durumda vergilendirilemez.

(B) Türk vatandaşı olduğu için tüm intikallerden sorumludur; (C) ise yabancı uyruklu olduğu ve yurt dışında yaşadığı için hiçbir mal varlığı için Türkiye'de vergi ödemez.

Bağışlama yoluyla gerçekleşen intikallerde (B) sadece Türkiye'deki banka mevduatı için mükelleftir; miras yoluyla intikallerde ise (C) hem İstanbul hem de Frankfurt'taki mallar için mükelleftir.

Tüm intikaller Türkiye'de vergiye tabidir çünkü (A) Türk vatandaşlığından izinle çıkmış olsa dahi malların asıl kaynağı Türkiye Cumhuriyeti tabiiyetindeki bir şahıstır.

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: (B), hem banka mevduatı hem de Berlin'deki konut için; (C) ise sadece İstanbul'daki taşınmaz için vergi mükellefidir.

Cevap

Türk vatandaşı ve Türkiye'de ikamet eden yeğen, hem Türkiye'deki hem de yurt dışındaki iktisapları için mükelleftir; yabancı uyruklu ve yurt dışında yaşayan oğul ise sadece Türkiye'deki taşınmaz için mükelleftir.

Doğru ifadeye göre, Türkiye'de ikamet eden Türk vatandaşı yeğen, mülkilik ilkesi uyarınca Türkiye'deki mevduat, şahsilik ilkesi uyarınca ise Berlin'deki konut için vergi öder. İsviçre vatandaşı olan oğul ise sadece Türkiye'deki (İstanbul) taşınmaz için mülkilik ilkesi gereği vergi öder; Frankfurt'taki koleksiyon ise ne malın yeri ne de şahsın uyruğu bakımından Türkiye'nin vergi yetkisine girmediği için vergi dışıdır.

Adım Adım Çözüm

Türkiye'de bulunan malları belirle.

Banka mevduatı (

500.000

TL) ve İstanbul'daki taşınmaz Türkiye'dedir.

Mülkilik ilkesi gereği, Türkiye'deki malların intikali (iktisap eden kim olursa olsun) vergiye tabidir.

Yurt dışında bulunan malları ve iktisap edenlerin durumunu incele.

Berlin'deki konut ve Frankfurt'taki koleksiyon yurt dışındadır.

Yurt dışındaki malların vergilendirilmesi için iktisap eden kişinin Türk vatandaşı olması veya Türkiye'de ikamet etmesi gerekir.

Yeğenin (B) vergi durumunu değerlendir.

(B) Türk vatandaşıdır ve Türkiye'de ikamet etmektedir.

Türkiye'de ikamet eden Türk vatandaşları, dünyanın neresinde olursa olsun iktisap ettikleri mallar için vergi öderler (Şahsilik/Uyrukluk ilkesi).

Oğulun (C) vergi durumunu değerlendir.

Yabancı uyruklu ve yurt dışında yaşayan bir kişinin, yine yurt dışında bulunan bir malı (koleksiyon) iktisap etmesi Türkiye'de vergiye tabi değildir.

Anahtar Kavram

Veraset ve İntikal Vergisinde Mülkilik (Territoriality) ve Şahsilik (Nationality) İlkelerinin Birleşimi

Daha Fazla Pratik

Mavi Kart sahiplerinin ve yurt dışında 6 aydan fazla yaşayan Türk vatandaşlarının yurt dışındaki mal iktisaplarındaki istisna şartlarını detaylıca inceleyiniz.

Tahmini Süre:3m 0s

Soru 22Soru →

Türk Vergi Sistemi'nde Motorlu Taşıtlar Vergisi (MTV); servet üzerinden alınan, mülkiyetin tespiti için kayıt ve tescil esasına dayanan bir vergidir. Bu verginin konusu, mükellefiyetinin tesisi ve matrah unsurları ile ilgili yasal düzenlemeler dikkate alındığında, aşağıdaki ifadelerden hangisi hukuki açıdan yanlıştır?

1 Ocak 2018 tarihinden sonra tescil edilen (I) sayılı tarifeye tabi taşıtların vergilendirilmesinde; motor silindir hacmi ve yaş kriterlerine ilave olarak, aracın ilk iktisabındaki bedeli (KDV matrahı) esas alan 'taşıt değeri' de matrah belirleme kriteri olarak dikkate alınır.

Finansal kiralama (leasing) sözleşmesine konu olan bir yolcu otobüsünün MTV mükellefi; taşıtı fiilen kullanan, zilyetliğine sahip olan ve sözleşme gereği vergi yükünü üstlenen kiracı gerçek veya tüzel kişidir.

Noter huzurunda yapılan satış sözleşmesi ile mülkiyeti devredilen bir aracın yeni maliki adına trafik sicilinde tescil işlemi tamamlanmadığı sürece, vergi dairesi nezdinde eski malikin mükellefiyeti sona ermez.

Sadece liman veya belediye siciline kayıtlı olan motorlu deniz araçları ile karayolları trafik siciline tescili zorunlu olmayan iş makineleri, motorlu taşıt niteliğinde olsalar dahi MTV'nin konusuna girmezler.

Takvim yılının ikinci altı aylık dönemi içerisinde (Temmuz-Aralık) ilk defa kayıt ve tescil edilen bir taşıtın mükellefiyeti, tescilin yapıldığı tarihten değil, içinde bulunulan takvim yarı yılının başı olan 1 Temmuz tarihinden itibaren başlar.

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: Finansal kiralama (leasing) sözleşmesine konu olan bir yolcu otobüsünün MTV mükellefi; taşıtı fiilen kullanan, zilyetliğine sahip olan ve sözleşme gereği vergi yükünü üstlenen kiracı gerçek veya tüzel kişidir.

Cevap

Finansal kiralama (leasing) sözleşmesine konu olan taşıtlarda MTV mükellefi, taşıtı kullanan kiracı değil, adına tescil yapılan kiralayan (leasing şirketi) firmadır.

Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu'nun 3. maddesi uyarınca mükellef; trafik sicili ile sivil hava vasıtaları sicilinde adına motorlu taşıt kayıt ve tescil edilmiş olan gerçek ve tüzel kişilerdir. Finansal kiralama (leasing) işlemlerinde taşıtın mülkiyeti ve tescili kiralayan firmada (leasing şirketi) kaldığı için, kiracı taşıtı fiilen kullansa ve sözleşme gereği vergiyi ödemeyi üstlense dahi vergi dairesi nezdindeki mükellef kiralayan şirkettir.

Adım Adım Çözüm

MTV Kanunu Madde 3 uyarınca mükellefiyetin tanımını analiz et.

Mükellef, trafik veya sivil havacılık sicilinde adına kayıt ve tescil yapılmış olan gerçek veya tüzel kişidir.

MTV'de 'maddi mükellefiyet' değil, sicil kaydına dayalı 'şekli mükellefiyet' ilkesi geçerlidir.

Finansal kiralama (leasing) işlemlerinde tescil durumunu incele.

Finansal kiralama konusu taşıtlar, sözleşme süresi boyunca kiralayan (leasing şirketi) adına tescilli kalır.

Mülkiyet devri ancak sözleşme sonunda gerçekleştiği için tescil sahibi değişmez.

Ekonomik yararlanma ile kanuni mükellefiyet arasındaki ayrımı yap.

Taşıtı fiilen kullanan veya sözleşme gereği vergiyi ödeyecek olan kişi (kiracı), vergi kanunları nezdinde mükellef sıfatını kazanamaz.

Vergi ödevlerinin özel sözleşmelerle devri, vergi dairesini bağlayan bir mükellefiyet değişikliği yaratmaz.

Anahtar Kavram

MTV'de Şekli Mükellefiyet ve Tescil Esası

Soru 23Soru →

Türkiye sınırları içerisinde mesken nitelikli birden fazla taşınmazı bulunan bir mükellefin, bu taşınmazlarından bina vergi değeri kanuni eşiği aşan konutu üzerinde 'intifa hakkı' (yararlanma hakkı) tesis edilmiş olması durumunda; Değerli Konut Vergisi (DKV) mükellefiyeti ve ödeme dönemleri ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

Verginin mükellefi intifa hakkı sahibidir ve tahakkuk eden vergi ilgili yılın Şubat ve Ağustos aylarında iki eşit taksitte ödenir.

Verginin mükellefi kuru mülkiyet (çıplak mülkiyet) sahibidir ve vergi ilgili yılın Mayıs ve Kasım aylarında ödenir.

Mükellefin Türkiye sınırları içinde birden fazla meskeni olsa dahi, intifa hakkı sahibi olduğu taşınmaz tek mesken muafiyeti kapsamında vergi dışı kalır.

Verginin mükellefi intifa hakkı sahibi ile kuru mülkiyet sahibi olup, vergi müteselsilen Mart ve Eylül aylarında ödenir.

Verginin mükellefi taşınmazda fiilen ikamet eden kişidir ve vergi beyanname verme süresi içinde tek seferde ödenir.

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: Verginin mükellefi intifa hakkı sahibidir ve tahakkuk eden vergi ilgili yılın Şubat ve Ağustos aylarında iki eşit taksitte ödenir.

Cevap

Verginin mükellefi intifa hakkı sahibidir ve ödemeler Şubat ile Ağustos aylarında gerçekleştirilir.

Doğru seçenek, vergi hukukundaki mükellefiyet hiyerarşisini ve DKV'ye özgü ödeme dönemlerini doğru yansıtmaktadır. 1319 sayılı Kanun'un

45

. maddesi uyarınca mükellef, taşınmazın maliki veya varsa intifa hakkı sahibidir. Aynı Kanun'un

46

. maddesi ise verginin Şubat ve Ağustos aylarında iki eşit taksitte ödeneceğini hükme bağlamıştır.

Adım Adım Çözüm

Mükellefiyet sırasının belirlenmesi

İntifa hakkı sahibi

1319 sayılı Kanun uyarınca, değerli konut vergisini mesken nitelikli taşınmazın maliki, varsa intifa hakkı sahibi, her ikisi de yoksa taşınmaza malik gibi tasarruf edenler öder.

Ödeme takviminin tespit edilmesi

Şubat ve Ağustos

Değerli konut vergisi, yıllık olarak hesaplanır ve ilgili yılın Şubat ve Ağustos aylarında olmak üzere iki eşit taksitte ödenir.

Muafiyet durumunun analizi

Muafiyet uygulanmaz

Mükellefin Türkiye sınırları içinde mesken nitelikli birden fazla taşınmazı bulunması durumunda, 'tek mesken muafiyeti' hükümleri geçerli olmaz.

Anahtar Kavram

Değerli Konut Vergisi Mükellefiyeti ve Tahsilat Esasları

Daha Fazla Pratik

Değerli Konut Vergisi matrahının belirlenmesinde 'bina vergi değeri' ile 'Tapu ve Kadastro Genel Müdürlüğü'nce belirlenen değer' arasındaki ilişkiyi inceleyiniz.

Tahmini Süre:1m 15s

Soru 24Soru →

$197$ sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu'na göre, otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtların yer aldığı (I) sayılı tarifede matrahın belirlenmesinde kullanılan "taşıt değeri" kavramı ve bu değerin kapsamı ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

Taşıt değeri; taşıtın teslimi, ilk iktisabı veya ithalinde hesaplanacak katma değer vergisi hariç, özel tüketim vergisi dahil bedeli ifade eder.

Taşıt değeri; Türkiye Sigorta, Reasürans ve Emeklilik Şirketleri Birliği tarafından her yıl Ocak ayında yayınlanan kasko değer listelerindeki bedeldir.

Taşıt değeri; taşıtın çıplak alış bedeline hem özel tüketim vergisi hem de katma değer vergisi eklenmiş olan nihai anahtar teslim satış tutarıdır.

Taşıt değeri; taşıtın motor silindir hacmi ve yaşına göre belirlenen maktu vergi tutarının her yıl yeniden değerleme oranında artırılmış halini ifade eder.

Taşıt değeri; aracın piyasadaki güncel rayiç bedeli olup, her yıl Vergi Dairesi Başkanlıkları bünyesindeki takdir komisyonlarınca belirlenir.

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: Taşıt değeri; taşıtın teslimi, ilk iktisabı veya ithalinde hesaplanacak katma değer vergisi hariç, özel tüketim vergisi dahil bedeli ifade eder.

Cevap

Taşıt değeri; taşıtın teslimi, ilk iktisabı veya ithalinde hesaplanacak katma değer vergisi hariç, özel tüketim vergisi dahil bedeli ifade eden seçenektir.

Doğru ifade,

197

sayılı Kanun'un

2

. maddesinde yer alan resmi tanıma tam olarak uymaktadır. Taşıt değeri belirlenirken aracın ilk iktisabı sırasındaki bedeline Özel Tüketim Vergisi (

ÖTV

) eklenir, ancak Katma Değer Vergisi (

KDV

) bu toplama dahil edilmez.

Adım Adım Çözüm

Taşıt değeri kavramının yasal dayanağını belirle.

197

sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu'nun

2

. maddesi taşıt değerini tanımlar.

Yasal tanımlar, vergi hukukunda matrah unsurlarının belirlenmesinde esastır.

Taşıt değerinin bileşenlerini analiz et.

Bileşenler: Çıplak bedel + Özel Tüketim Vergisi (

ÖTV

Kanun, vergi içinde vergi uygulamasının sınırlarını çizerken matraha hangi vergilerin dahil edileceğini belirtir.

Kapsam dışı bırakılan unsuru teyit et.

Katma Değer Vergisi (

KDV

) hesaplamaya dahil edilmez.

Genel prensip olarak

KDV

, servet vergilerinin matrahına dahil edilmeyen bir harcama vergisidir.

Anahtar Kavram

Motorlu Taşıtlar Vergisi Matrah Unsurları ve Taşıt Değeri Tanımı

Alternatif Yöntem

MTV (I) sayılı tarifeyi incelerken motor silindir hacmi ve yaşın yanında, aracın satın alma tarihindeki fatura bedelinden KDV'yi çıkarıp ÖTV'yi ekleyerek ulaştığınız rakamın tarifedeki hangi 'eşik değer' aralığında kaldığına bakarak vergi diliminizi bulabilirsiniz.

Tahmini Süre:2m 0s

Soru 25Soru →

$7338$ sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu hükümleri uyarınca; şahısların tabiiyeti, ikametgahı ve malların bulunduğu yer dikkate alındığında, aşağıdaki iktisap senaryolarından hangisinde verginin konusu ve mükellefiyetine ilişkin hukuki değerlendirme yanlıştır?

Türkiye Cumhuriyeti vatandaşı olan ve

20

yılı aşkın süredir ABD'de yerleşik olarak yaşayan bir kişinin, ABD vatandaşı eşinden miras yoluyla New York'ta bulunan bir daireyi iktisap etmesi durumunda Türkiye'de vergi doğar.

İtalyan vatandaşı olan ve son

10

yıldır Ankara'da ikamet eden bir kişinin, İtalya'da yaşayan babasından miras yoluyla Roma'daki bir arsayı iktisap etmesi durumunda Türkiye'de vergi doğmaz.

Türk vatandaşlığından izinle ayrılarak Mavi Kart alan ve Almanya'da yaşayan bir kişinin, Türkiye'deki amcasından miras yoluyla Antalya'da bulunan bir konutu iktisap etmesi durumunda Türkiye'de vergi doğar.

Yunanistan vatandaşı olan ve Atina'da yaşayan bir kişinin, T.C. vatandaşı olan dayısından miras yoluyla Selanik'te bulunan bir zeytinliği iktisap etmesi durumunda Türkiye'de vergi doğmaz.

Japon vatandaşı olan ve Tokyo'da yaşayan bir kişinin, Türkiye'de bulunan bir bankadaki T.C. vatandaşına ait mevduatı bağış (ivazsız intikal) yoluyla iktisap etmesi durumunda Türkiye'de vergi doğar.

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: Yunanistan vatandaşı olan ve Atina'da yaşayan bir kişinin, T.C. vatandaşı olan dayısından miras yoluyla Selanik'te bulunan bir zeytinliği iktisap etmesi durumunda Türkiye'de vergi doğmaz.

Cevap

Yunanistan vatandaşı bir kişinin T.C. vatandaşı birinden yurt dışında mal iktisap etmesi durumunda vergi doğmayacağını belirten ifade yanlıştır.

Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu'nun 1. maddesi uyarınca; yabancı bir memlekette bulunan bir malın, yabancı bir şahıs tarafından miras veya bağış yoluyla iktisabı, bu malın bir Türk vatandaşından intikal etmesi durumunda vergiye tabi tutulur. Senaryoda dayı T.C. vatandaşı olduğu için, Selanik'teki zeytinliğin Yunan vatandaşına geçişi Türkiye'de vergiye tabidir; dolayısıyla 'vergi doğmaz' ifadesi yanlıştır.

Adım Adım Çözüm

Malın yerini tespit etmek

Mal (zeytinlik) Selanik'tedir, yani Türkiye sınırları dışındadır.

VİV'de vergilendirme kuralları malın Türkiye'de veya yurt dışında olmasına göre değişir.

İktisap eden kişinin tabiiyetini incelemek

İktisap eden kişi Yunanistan vatandaşıdır (yabancı şahıs).

Yabancı şahısların yurt dışındaki mal iktisapları kural olarak vergi dışıdır.

Malı bırakanın (muris/bağışçı) tabiiyetini incelemek

Malı bırakan (dayı) Türkiye Cumhuriyeti vatandaşıdır.

Kanun'un 1. maddesindeki istisnai hüküm gereği; yabancı memleketlerdeki malların yabancılarca iktisabı, malın bir T.C. vatandaşından intikal etmesi durumunda vergiye tabidir.

Hukuki sonucu belirlemek

T.C. vatandaşı dayıdan intikal eden yurt dışındaki mal için vergi doğması gerekir.

Kanun'un açık hükmü 'intikal eden şahıs T.C. vatandaşı ise vergi doğar' şeklindedir.

Anahtar Kavram

VİV'de Şahsiyet ve Mülkilik İlkeleri ile Yabancıların Yurt Dışı İktisaplarındaki İstisnai Durum

Alternatif Yöntem

VİV mükellefiyetini belirlemek için şu kısa algoritma kullanılabilir: 1. Mal Türkiye'de mi? (Evetse her zaman vergi var). 2. Değilse, Alan T.C. vatandaşı mı? (Evetse her zaman vergi var). 3. Değilse, Veren T.C. vatandaşı mı? (Evetse vergi var, hayırsa yok).

Tahmini Süre:2m 0s

Soru 26Soru →

1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu uyarınca Değerli Konut Vergisi (DKV) mükellefiyeti bulunan Bay A’nın Türkiye sınırları içerisindeki taşınmazlarına ilişkin veriler şu şekildedir:

- I. Taşınmaz: Bina vergi değeri $45.000.000$ TL olan ve Bay A'nın tam malik olduğu mesken.
- II. Taşınmaz: Bina vergi değeri $38.000.000$ TL olan, mülkiyeti Bay B'ye ait ancak Bay A'nın üzerinde süresiz intifa hakkı sahibi olduğu mesken.

Her iki taşınmazın da ilgili yıl için belirlenen kanuni eşiğin üzerinde olduğu varsayıldığında, Bay A’nın vergi yükümlülüğü ve muafiyet durumu ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

Bay A, her iki taşınmazın da mükellefi olup bu taşınmazlardan bina vergi değeri daha düşük olan (

38.000.000

TL) konut için değerli konut vergisi muafiyetinden yararlanabilir.

Bay A, yalnızca sahibi olduğu birinci taşınmazın mükellefidir; ikinci taşınmazın mülkiyeti Bay B'ye ait olduğu için Bay B bu konut için beyanname vermelidir.

Bay A, her iki taşınmazın bina vergi değerlerini toplayarak tek bir matrah üzerinden Şubat ayında ilgili belediyeye beyanname verir.

Bay A'nın birden fazla konutu olduğu için 'tek mesken muafiyeti' hakkı kaybolur ve her iki konutun da bina vergi değerleri üzerinden tam vergi ödemesi gerekir.

Bay A, intifa hakkı sahibi olduğu konut için Şubat ayında, malik olduğu konut için ise Mart ayında iki ayrı beyanname düzenlemek zorundadır.

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: Bay A, her iki taşınmazın da mükellefi olup bu taşınmazlardan bina vergi değeri daha düşük olan ( $38.000.000$ TL) konut için değerli konut vergisi muafiyetinden yararlanabilir.

Cevap

Bay A her iki konutun da mükellefi olup, düşük değerli olan 38 milyon TL'lik konut için muafiyetten yararlanabilir.

Doğru ifadeye göre, Bay A hem malik hem de intifa hakkı sahibi sıfatıyla her iki taşınmazın mükellefi kabul edilir; 1319 sayılı Kanun'un 46. maddesi uyarınca birden fazla değerli konuta sahip olan mükellefler, bu konutlardan değeri en düşük olan bir tanesi için muafiyetten yararlanabilmektedir.

Adım Adım Çözüm

Mükellefiyet durumunun tespiti

Bay A, birinci taşınmazda malik, ikinci taşınmazda ise intifa hakkı sahibi olduğu için her iki taşınmazın da vergi mükellefidir.

1319 sayılı Kanun uyarınca intifa hakkı olan yerlerde mükellef intifa hakkı sahibidir.

Muafiyet şartlarının değerlendirilmesi

Bay A'nın verginin konusuna giren (eşik değerin üzerinde) iki taşınmazı vardır. Kanun gereği bu taşınmazlardan değeri en düşük olan tek taşınmaz vergiden muaftır.

7221 sayılı Kanun ile eklenen muafiyet hükmü, birden fazla taşınmazı olanlara en düşük değerli olan için istisna tanır.

Düşük değerli taşınmazın belirlenmesi

38 milyon TL değerindeki ikinci taşınmaz muaf tutulurken, 45 milyon TL değerindeki birinci taşınmaz için vergi hesaplanacaktır.

38.000.000 < 45.000.000

olduğu için düşük değerli olan seçilir.

Anahtar Kavram

Değerli Konut Vergisi Mükellefiyeti ve Çoklu Konut Muafiyeti

Daha Fazla Pratik

Değerli Konut Vergisi'nde matrahın hangi kurum tarafından (Belediye/VUK) belirlendiğini ve vergi oranlarının kademeli yapısını inceleyiniz.

Tahmini Süre:2m 0s

Soru 27Soru →

Şahsi mal varlığının yanı sıra ticari bir işletmenin yönetimini yürüten ve borsada işlem görmeyen (kapalı) bir anonim şirketin hissedarı olan bir kişinin ölümüyle başlayan vergilendirme sürecinde; terekeye dahil olan varlıkların ve borçların değerlemesi ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu ( $VİVK$ ) hükümleri uyarınca doğrudur?

Borsada kayıtlı olmayan pay senetlerinin değerlemesinde 'itibari değer' esas alınırken; bilanço esasına göre defter tutan şahıs işletmesinin değeri, ölüm günü itibarıyla düzenlenen bilançodaki 'öz sermaye' üzerinden tespit edilir.

Murisin mirasçılarına (eş ve çocuklarına) olan borçları, murisin sağlığında düzenlenmiş herhangi bir adi senet veya mirasçıların ortak beyanı ile tereke mevcudundan doğrudan indirilebilir.

Yabancı para cinsinden olan nakit varlıklar ve mevduatlar, vergi beyannamesinin verildiği tarihteki T.C. Merkez Bankası döviz alış kuru esas alınarak değerlenir.

Terekeye dahil gayrimenkullerin matrahı belirlenirken, mirasçılar tarafından beyan edilen 'rayiç bedel' her durumda emlak vergisi değerinden öncelikli olarak kabul edilir.

Murise ait ev eşyası ve kişisel eşyalar, kanunda düzenlenen 'vergi muafiyeti' hükümleri kapsamında maddi değerine bakılmaksızın matrah dışında bırakılır.

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: Borsada kayıtlı olmayan pay senetlerinin değerlemesinde 'itibari değer' esas alınırken; bilanço esasına göre defter tutan şahıs işletmesinin değeri, ölüm günü itibarıyla düzenlenen bilançodaki 'öz sermaye' üzerinden tespit edilir.

Cevap

Borsada kayıtlı olmayan pay senetleri itibari değerle, bilanço esasına tabi ticari işletmeler ise öz sermaye üzerinden değerlenerek matraha dahil edilir.

Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu'nun

10

. maddesi uyarınca; ticari sermaye bilanço esasına göre defter tutanlarda 'öz sermaye' olarak, borsa rayici olmayan pay senetleri (esham) ise 'itibari değer' (nominal bedel) ile değerlenir. Bu kural, matrahın nesnel ölçütlerle tespit edilmesini sağlar.

Adım Adım Çözüm

Varlık türlerini sınıflandırın.

Kapalı anonim şirket payı, bilanço esasına tabi işletme ve gayrimenkul.

VİVK her bir varlık türü için farklı değerleme ölçütleri öngörmüştür.

Pay senetleri ve ticari işletme için yasal değerleme ölçütlerini kontrol edin.

Borsa dışı paylar için 'itibari değer', bilanço esasındaki işletme için 'öz sermaye'.

VİVK Madde 10/2-c ve 10/2-a uyarınca belirlenen kesin kurallardır.

Borç indirim prosedürünü analiz edin.

Mirasçılara olan borçlar için resmi belge zorunluluğu vardır.

Muvazaalı (danışıklı) işlemleri önlemek adına akrabalar arası borçlarda ispat şartı ağırlaştırılmıştır.

Anahtar Kavram

VİV Değerleme Ölçütleri ve Matrah Tespiti

Daha Fazla Pratik

Veraset ve İntikal Vergisinde beyanname verme sürelerinin ölüm yerinin ve mirasçıların ikametgahının farklılığına göre nasıl değiştiğini inceleyiniz.

Tahmini Süre:2m 0s

Soru 28Soru →

$15$ yılı aşkın süredir Katar'ın başkenti Doha'da yerleşik olarak yaşayan ve Türk vatandaşlığını koruyan $(M)$ , vefatından önce hazırladığı vasiyetname ile Doha'da bulunan lüks dairesini ve Antalya'da bulunan portakal bahçesini, son $3$ yıldır Ankara'da bir büyükelçilik bünyesinde uzman olarak çalışan ve Türkiye'de ikamet eden Norveç vatandaşı arkadaşı $(B)$ 'ye bırakmıştır. $7338$ sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu hükümleri uyarınca, bu intikal işlemiyle ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

Hem Antalya'daki taşınmaz hem de Doha'daki konut, Türkiye Cumhuriyeti'nde Veraset ve İntikal Vergisi'ne tabidir.

Sadece Antalya'daki taşınmaz Türkiye'de vergiye tabidir; Doha'daki konut ise mülkilik ilkesi gereği kapsam dışıdır.

(M)

'nin ikametgahı uzun süredir yurt dışında olduğu için Türkiye'deki varlıklar dahil hiçbir mal üzerinden vergi aranmaz.

(B)

yabancı uyruklu olduğu için sadece Antalya'daki maldan sorumludur; Doha'daki mal ancak

(B)

Türk vatandaşlığına geçerse vergilendirilir.

Doha'daki konut, çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları gereği sadece Katar'da vergilendirilebilir.

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: Hem Antalya'daki taşınmaz hem de Doha'daki konut, Türkiye Cumhuriyeti'nde Veraset ve İntikal Vergisi'ne tabidir.

Cevap

Hem Antalya'daki taşınmaz hem de Doha'daki konutun intikali Türkiye'de Veraset ve İntikal Vergisi'ne tabidir.

7338 sayılı Kanun'un 1. maddesine göre, Türk vatandaşlarına ait mallar ile Türkiye sınırları içinde bulunan malların intikali vergiye tabidir. Kanun, Türk vatandaşlarının yurt dışındaki mallarının yabancı bir memlekette ikamet eden ve Türk vatandaşı olmayan (yabancı) şahıslara intikalini vergi dışı bırakmıştır. Ancak senaryoda, Norveç vatandaşı olan Björn Türkiye'de ikamet etmektedir. Dolayısıyla, miras bırakan Murat'ın Türk vatandaşı olması ve Björn'ün Türkiye'de ikamet etmesi nedeniyle, hem Türkiye'deki arsa hem de Doha'daki konut vergiye tabi hale gelmektedir.

Adım Adım Çözüm

Türkiye şümulündeki malların durumunu analiz etme

Antalya'daki taşınmaz Türkiye sınırları içinde olduğu için mülkilik (territoriality) ilkesi gereği, tarafların vatandaşlığına bakılmaksızın vergiye tabidir.

VİVK Madde 1 uyarınca Türkiye sınırları içindeki malların intikali her halükarda vergiye tabidir.

Miras bırakanın tabiiyetini ve malın konumunu değerlendirme

Miras bırakan

(M)

Türk vatandaşıdır ve mal (Doha'daki konut) yurt dışındadır.

Türk vatandaşlarının yurt dışındaki malları normal şartlarda şümul kapsamındadır.

İktisap eden kişinin durumunu ve ikametgahını kontrol etme

İktisap eden

(B)

yabancı uyrukludur ancak Türkiye'de ikamet etmektedir.

Kanunun 1. maddesinin 2. fıkrasındaki 'yurt dışında bulunan malın, Türkiye'de ikamet etmeyen bir yabancı tarafından iktisabı' istisnası burada geçerli değildir.

Sonuçlandırma

Türkiye'de ikamet eden bir yabancı, bir Türk vatandaşından yurt dışındaki bir malı ivazsız olarak edinirse, bu işlem Türkiye'de vergiye tabidir.

7338 Sayılı Kanun'un 1. maddesinin mefhum-u muhalifinden (zıt kavramından) çıkan kesin sonuç budur.

Anahtar Kavram

VİVK Şümul Kuralları: Tabiiyet ve İkametgahın Etkisi

Daha Fazla Pratik

Mavi Kart (mülga Türk vatandaşı) sahiplerinin yurt dışındaki varlıklarının intikalindeki özel durumu inceleyiniz.

Tahmini Süre:2m 30s

Soru 29Soru →

$197$ sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu hükümleri uyarınca; verginin konusu, mükellefiyeti ve matrah unsurlarının belirlenmesine ilişkin aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır?

Verginin mükellefi; trafik sicili, sivil hava vasıtaları sicili veya liman ve belediye sicillerinde adına motorlu taşıt kayıt ve tescil edilmiş olan gerçek ve tüzel kişilerdir.

Finansal kiralama (leasing) işlemlerine konu olan taşıtlarda; mülkiyet kiralayan şirkete ait olsa dahi, zilyetliğin devredilmiş olması ve ekonomik yararlanmanın kiracıda bulunması nedeniyle verginin kanuni mükellefi kiracıdır.

(I)

sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı ve arazi taşıtlarının matrah tespitinde kullanılan 'taşıt değeri'; taşıtın ilk iktisabında hesaplanacak özel tüketim vergisi hariç tutularak, KDV matrahını oluşturan unsurlardan teşekkül eder.

Takvim yılının ilk altı aylık dönemi (Ocak-Haziran) içerisinde ilgili sicillerdeki kaydı silinen bir taşıt için, aynı yılın ikinci altı aylık dönemine ait MTV taksiti tahakkuk ettirilmez.

(II)

sayılı tarifede yer alan kamyon, kamyonet ve çekicilerin vergilendirilmesinde taşıtların yaşı ile birlikte 'azami toplam ağırlık' matrah unsuru olarak dikkate alınırken, otobüslerde 'oturma yeri sayısı' esas alınır.

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: Finansal kiralama (leasing) işlemlerine konu olan taşıtlarda; mülkiyet kiralayan şirkete ait olsa dahi, zilyetliğin devredilmiş olması ve ekonomik yararlanmanın kiracıda bulunması nedeniyle verginin kanuni mükellefi kiracıdır.

Cevap

Finansal kiralama işlemlerinde mülkiyet devredilmediği sürece verginin mükellefi, sicilde adına kayıtlı bulunan kiralayan şirkettir; zilyetliğin kiracıda olması mükellefiyet sıfatını değiştirmez.

Motorlu Taşıtlar Vergisi'nde (MTV) mükellefiyet, taşıtın ilgili sicile kayıt ve tescil edilmesine bağlıdır. Finansal kiralama (leasing) işlemlerinde, taşıtın mülkiyeti kiralayan şirkete ait olduğu ve tescil de şirket adına yapıldığı için, verginin kanuni mükellefi kiracı değil, kiralayan şirkettir. Ekonomik kullanımın veya zilyetliğin kiracıda olması bu hukuki durumu değiştirmez.

Adım Adım Çözüm

MTV mükellefiyetinin temel dayanağının belirlenmesi.

Mükellefiyet, mülkiyetin ekonomik kullanımı değil, ilgili sicillerdeki (trafik, sivil havacılık vb.) hukuki kayıt ve tescil durumuna bağlıdır.

197 sayılı Kanun'un 3. maddesi uyarınca verginin mükellefi, adına kayıt ve tescil yapılmış olan kişidir.

Finansal kiralama (leasing) özel durumunun analiz edilmesi.

Leasing işlemlerinde mülkiyet şirket üzerinde kalırken, kullanım hakkı kiracıya geçer. Ancak sicil kaydı şirket adına olduğu için vergi borcu şirkete aittir.

Zilyetliğin devri, sicil esaslı vergilerde mükellefiyetin el değiştirmesi için yeterli değildir.

Matrah unsurlarının (Taşıt Değeri) kontrol edilmesi.

Taşıt değeri, KDV matrahına dahil unsurları kapsar ancak ÖTV'yi kapsamaz.

Taşıt değeri tanımı, verginin ödenebilirliğini araç bedeline bağlayan bir servet vergisi kriteridir.

Mükellefiyetin sona erme zamanının incelenmesi.

Yılın ilk yarısında kaydı silinen aracın ikinci taksiti (Temmuz) ödenmez.

Mükellefiyet, sildirmenin yapıldığı dönemi takip eden dönemin başından itibaren sona erer.

Anahtar Kavram

MTV'de Sicil Kaydı Esası ve Mükellefiyet

Soru 30Soru →

2026 takvim yılı başında, %90 engellilik derecesine sahip olması nedeniyle Motorlu Taşıtlar Vergisi'nden (MTV) tam istisna kapsamında olan bir taşıtın; 18 Nisan 2026 tarihinde bu istisnadan yararlanma hakkı bulunmayan bir üçüncü kişiye satılarak devredilmesi ve aynı gün alıcı adına trafik siciline tescil edilmesi durumunda, yeni malikin (alıcı) vergi yükümlülüğü ve ödeme takvimine ilişkin aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

Mükellefiyet tescil tarihi olan 18 Nisan 2026'da başlar; yıllık vergi bu tarihte tahakkuk eder ve ilk taksitin tescil tarihinden itibaren bir ay içinde, ikinci taksitin ise Temmuz ayı içerisinde ödenmesi gerekir.

Yeni malikin vergi yükümlülüğü devrin yapıldığı takvim yılını takip eden altı aylık dönemin başında (1 Temmuz 2026) başlar ve vergi bu tarihte tahakkuk ederek yalnızca ikinci taksit olarak ödenir.

Söz konusu taşıtın mülkiyeti yıl içinde el değiştirdiği için yıllık vergi tutarı Mart ve Kasım aylarında olmak üzere iki eşit taksitte tahakkuk eder ve ödenir.

Taşıtın vergisi tescil tarihinde tahakkuk etmekle birlikte, mükellefiyet tescil işlemini takip eden ay başından itibaren başlar ve ilk taksit ödemesi Mayıs ayı içerisinde gerçekleştirilir.

İstisna hakkı bulunan birinden taşıt alan yeni malik, o takvim yılının sonuna kadar eski malikin istisnasından yararlanmaya devam eder ve vergi yükümlülüğü 1 Ocak 2027 tarihinde başlar.

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: Mükellefiyet tescil tarihi olan 18 Nisan 2026'da başlar; yıllık vergi bu tarihte tahakkuk eder ve ilk taksitin tescil tarihinden itibaren bir ay içinde, ikinci taksitin ise Temmuz ayı içerisinde ödenmesi gerekir.

Cevap

Mükellefiyetin tescil tarihinde (18 Nisan 2026) başladığı, verginin yıllık olarak tahakkuk ettiği ve ödemelerin tescili takip eden bir ay ile Temmuz ayında yapılacağı seçenek doğrudur.

Doğru yanıt, 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu'nun 8. ve 9. maddelerinin birleşik uygulamasını yansıtmaktadır. Kanun'un 8/c maddesine göre, istisnadan yararlanan bir taşıtın istisna şartlarını kaybetmesi (örneğin engelli olmayan birine satılması) durumunda mükellefiyet değişikliğin yapıldığı tarihte (Nisan) başlar. 9. madde uyarınca, taşıt yılın ilk altı ayında tescil edildiği için vergi yıllık olarak tahakkuk eder. Ödeme ise ilk taksit için tahakkuktan itibaren bir ay içinde, ikinci taksit için ise Temmuz ayında gerçekleştirilir.

Adım Adım Çözüm

Taşıtın hukuki durumunun ve işlemin niteliğinin belirlenmesi

İstisnadan yararlanan (engelli istisnası) bir taşıtın, istisna şartlarını taşımayan birine devredilmesi (İstisna kaybı)

MTV Kanunu Madde 8/c uyarınca, istisna şartlarının yıl içinde kalkması durumunda mükellefiyetin ne zaman başlayacağını belirlemek gerekir.

Mükellefiyet başlangıç tarihinin tespiti

Mükellefiyet 18 Nisan 2026 (tescil tarihi) itibarıyla başlar.

MTV Kanunu 8/c: '...şartların yıl içinde kalkması halinde ise bu tarihten itibaren başlar' hükmü gereği.

Vergi tahakkuk döneminin belirlenmesi

Yıllık vergi 18 Nisan 2026 tarihinde tahakkuk eder.

MTV Kanunu 9/2 uyarınca, yılın ilk altı aylık döneminde tescil edilen taşıtların vergisi yıllık olarak tahakkuk eder.

Ödeme takviminin oluşturulması

1. Taksit: 18 Mayıs 2026'ya kadar; 2. Taksit: Temmuz 2026 içinde.

MTV Kanunu 9/4 gereği, yıl içinde tescil edilenlerde vergi tahakkuktan itibaren bir ay içinde ödenir; ancak ilk altı ayda tescil edilenlerin ikinci taksiti Temmuz'da ödenir.

Anahtar Kavram

İstisnadan Yararlanan Taşıtlarda Mükellefiyet Başlangıcı ve Tahakkuk

Tahmini Süre:3m 0s

Soru 31Soru →

Türkiye'de ikametgâhı bulunan bir Türk vatandaşının, İtalya'da tatildeyken vefat etmesi üzerine; mirasçılarından birinin Türkiye'de, bir diğerinin vefatın gerçekleştiği İtalya'da, üçüncü mirasçının ise Amerika Birleşik Devletleri'nde (ABD) bulunduğu tespit edilmiştir.

$7338$ sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu hükümlerine göre, söz konusu mirasçıların beyanname verme süreleri ve tahakkuk eden verginin ödeme düzenine ilişkin aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

Türkiye ve İtalya'daki mirasçılar için ölüm tarihinden itibaren

4

ay, ABD'deki mirasçı için

6

ay içinde beyanname verilmeli; vergi

3

yılda, her yıl Mayıs ve Kasım aylarında olmak üzere toplam

6

eşit taksitte ödenmelidir.

Tüm mirasçılar için ölümün yabancı bir ülkede gerçekleşmiş olması nedeniyle beyanname süresi

6

aydır; tahakkuk eden vergi

3

yılda, her yıl Mart ve Eylül aylarında olmak üzere

6

eşit taksitte ödenmelidir.

Türkiye'deki mirasçı için

4

ay, yurt dışındaki (İtalya ve ABD) mirasçıların tamamı için

6

ay içinde beyanname verilmeli; vergi

3

yılda, her yıl Ocak ve Temmuz aylarında olmak üzere

6

taksitte ödenmelidir.

Mirasçıların tamamı için beyanname süresi ölüm tarihinden itibaren

4

aydır; ödeme ise

2

yılda, her yıl Mayıs ve Kasım aylarında olmak üzere toplam

4

eşit taksitte tamamlanmalıdır.

İtalya ve ABD'deki mirasçılar için

6

ay, Türkiye'deki mirasçı için

4

ay içinde beyanname verilmeli; tahakkuk eden vergi tahakkuk tarihinden itibaren

1

ay içinde peşin olarak ödenmelidir.

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: Türkiye ve İtalya'daki mirasçılar için ölüm tarihinden itibaren $4$ ay, ABD'deki mirasçı için $6$ ay içinde beyanname verilmeli; vergi $3$ yılda, her yıl Mayıs ve Kasım aylarında olmak üzere toplam $6$ eşit taksitte ödenmelidir.

Cevap

Türkiye ve İtalya'daki mirasçılar için

4

ay, ABD'deki mirasçı için

6

ay beyanname süresi öngörülürken; ödeme

3

yılda, Mayıs ve Kasım aylarında

6

taksitte yapılır.

Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu'na göre, ölüm yabancı bir memlekette vuku bulmuşsa; mirasçı Türkiye'de ise

4

ay, mirasçı ölümün vuku bulduğu memlekette ise

4

ay, mirasçı ölümün vuku bulduğu yer dışındaki başka bir yabancı memlekette ise

6

ay içinde beyanname vermelidir. Ödeme ise tahakkuktan itibaren

3

yılda, her yıl Mayıs ve Kasım aylarında olmak üzere toplam

6

eşit taksitte gerçekleştirilir.

Adım Adım Çözüm

Ölümün gerçekleştiği yer ve mirasçıların konumuna göre beyanname sürelerini belirle.

Ölüm İtalya'da (Yurt dışı). Türkiye'deki mirasçı:

4

ay. İtalya'daki mirasçı:

4

ay. ABD'deki (başka ülke) mirasçı:

6

ay.

VİVK Madde 9'a göre ölüm yabancı memlekette ise, mirasçı Türkiye'de veya ölümün vuku bulduğu yerdeyse

4

ay, başka bir yabancı memlekette ise

6

ay süre tanınır.

Ödeme planını ve taksit dönemlerini tespit et.

3

yıl süre, her yıl

2

taksit (Mayıs ve Kasım), toplam

6

taksit.

VİVK Madde 19, tahakkuk eden verginin

3

yılda ve her yıl Mayıs/Kasım aylarında ödeneceğini hükme bağlamıştır.

Anahtar Kavram

VİVK Beyanname Süreleri ve Ödeme Takvimi

Tahmini Süre:2m 30s

Soru 32Soru →

Bina vergisi mükellefiyetinin belirlenmesi, verginin konusu ve uygulanacak nispetler (oranlar) ile ilgili olarak aşağıda yer alan ifadelerden hangisi doğrudur?

Bina vergisini; binanın maliki, varsa intifa hakkı sahibi, her ikisi de yoksa binaya malik gibi tasarruf edenler öder ve büyükşehir belediye sınırları içinde vergi oranları %100 artırımlı uygulanır.

Binanın mülkiyeti ile intifa hakkının farklı kişilere ait olması durumunda, tapu sahibi malik asıl mükellef olup intifa hakkı sahibi vergi borcundan müteselsilen sorumludur.

Büyükşehir belediye sınırları içerisinde yer alan konut (mesken) binaları için uygulanacak bina vergisi nispeti %0,4 (binde dört) olarak belirlenmiştir.

Suda daimi kalmak maksadıyla inşa edilen ve ticari faaliyetlerde kullanılan yüzer havuzlar ile yüzer yapılar, Kanun uyarınca bina sayılarak bina vergisine tabi tutulur.

Bina vergisinin matrahı binanın her yıl Ocak ayında mükellef tarafından beyan edilen rayiç piyasa değeri olup bu bedel üzerinden belediyece tarhiyat yapılır.

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: Bina vergisini; binanın maliki, varsa intifa hakkı sahibi, her ikisi de yoksa binaya malik gibi tasarruf edenler öder ve büyükşehir belediye sınırları içinde vergi oranları %100 artırımlı uygulanır.

Cevap

Bina vergisinde mükellefiyet; malik, intifa hakkı sahibi veya malik gibi tasarruf eden sırasına göre belirlenir ve büyükşehirlerde vergi oranları (nispetleri) iki kat (

%100

artırımlı) olarak uygulanır.

Doğru ifade, bina vergisinde mükellefiyetin malik, intifa hakkı sahibi ve malik gibi tasarruf edenler arasındaki kanuni sıraya göre belirlendiğini ve büyükşehir belediye sınırları içindeki binalarda vergi oranlarının iki kat (

%100

artırımlı) uygulandığını belirten seçenektir.

Adım Adım Çözüm

Mükellefiyet hiyerarşisinin tespiti

Malik > İntifa Hakkı Sahibi > Malik Gibi Tasarruf Eden

1319 sayılı Kanun'un 3. maddesi uyarınca verginin ödenmesinde bu hiyerarşi takip edilir; intifa hakkı varsa malik mükellef olamaz.

Bina tanımının kontrolü

Karada ve suda sabit yapılar bina sayılırken, yüzer yapılar ve havuzlar kapsam dışıdır.

Kanun'un 2. maddesi uyarınca yüzer yapıların vergi konusu dışında bırakıldığı teyit edilir.

Yerleşim yerine göre vergi nispetlerinin belirlenmesi

Normal yörelerde konutlar için

1\text{ extperthousand}

, iş yerleri için

2\text{ extperthousand}

; büyükşehirlerde ise sırasıyla

2\text{ extperthousand}

4\text{ extperthousand}

oranları uygulanır.

Büyükşehir Belediye Kanunu ve Emlak Vergisi Kanunu gereği büyükşehir sınırları içindeki taşınmazlarda oranlar

\%100

artırılır.

Anahtar Kavram

Bina Vergisi Mükellefiyeti ve Nispet Uygulaması

Tahmini Süre:1m 30s

Soru 33Soru →

1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu uyarınca uygulanan Değerli Konut Vergisi (DKV) kapsamında, Türkiye sınırları içerisinde mesken nitelikli tek bir taşınmazı bulunan mükelleflerle ilgili muafiyet kuralı aşağıdakilerden hangisidir?

Bu taşınmazın bina vergi değeri ne olursa olsun, herhangi bir ek şart aranmaksızın vergiden muaftır.

Muafiyetten yararlanabilmek için meskenin brüt alanının

200

m^2

değerini aşmaması gerekir.

Sadece emekli, engelli, gazi veya şehit yakınları tek mesken muafiyetinden yararlanabilir.

Taşınmazın değeri kanuni sınırı aşıyorsa, tek mesken olsa dahi verginin yarısı ödenmelidir.

Muafiyetten yararlanmak için mükellefin hiçbir gelirinin bulunmaması şartı aranır.

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: Bu taşınmazın bina vergi değeri ne olursa olsun, herhangi bir ek şart aranmaksızın vergiden muaftır.

Cevap

Türkiye sınırları içinde mesken nitelikli tek bir taşınmazı bulunanlar, bu taşınmazın değeri ne olursa olsun Değerli Konut Vergisi'nden muaftır.

Değerli Konut Vergisi uygulamasında, Türkiye sınırları içerisinde mesken nitelikli tek bir taşınmazı bulunan kişiler, bu meskenin bina vergi değeri kanunda belirtilen alt sınırı (2026 yılı güncel tutarları dahil) aşsa bile vergiden tam muaf tutulurlar. Bu muafiyet için kişinin sosyal durumu veya geliri gibi ek şartlar aranmaz.

Adım Adım Çözüm

DKV mükellefiyet ve muafiyet şartlarını inceleyin.

1319 sayılı Kanun'un 44. maddesi uyarınca tek meskeni olanlar kapsam dışı tutulmuştur.

Sosyal adaleti sağlamak ve barınma amaçlı kullanılan tek konutu ağır vergi yükünden korumak hedeflenmiştir.

Emlak Vergisi ile DKV muafiyet şartlarını karşılaştırın.

DKV'de tek mesken muafiyeti için emeklilik veya düşük gelir gibi ek şartlar aranmaz.

DKV'nin kendine özgü muafiyet rejimi genel emlak vergisinden daha geniştir.

Anahtar Kavram

Değerli Konut Vergisi Tek Mesken Muafiyeti

Daha Fazla Pratik

Birden fazla meskeni olan mükelleflerde, en düşük değerli olan meskenin muafiyet kapsamına girip girmeyeceğini inceleyebilirsiniz.

Tahmini Süre:45s

Soru 34Soru →

$2026$ yılının Ekim ayı içerisinde yetkili bir bayiden ilk defa satın alınan (sıfır kilometre) ve aynı gün trafik siciline tescil ettirilen bir otomobilin; vergi mükellefiyetinin başlangıcı, verginin tahakkuk zamanı ve ödeme süresine ilişkin aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

Mükellefiyet

1

Temmuz

2026

tarihinde başlar, vergi tescil tarihinde tahakkuk eder ve tescil tarihinden itibaren bir ay içinde ödenir.

Mükellefiyet tescil tarihinde başlar ve vergi, emlak vergisinde olduğu gibi Mart ve Kasım aylarında iki eşit taksitte ödenir.

Mükellefiyet

1

Ocak

2027

tarihinde başlar, bu tarihte tahakkuk eder ve taksitler Ocak ile Temmuz aylarında ödenir.

Mükellefiyet tescil tarihinde başlar, vergi ise tescil tarihini takip eden Ocak ve Temmuz aylarında tahakkuk eder.

Araç sahibi %

90

ve üzeri engellilik oranına sahip bir malul olsa dahi, sıfır araçlarda mükellefiyet

1

Temmuz'da başlar ve vergi tescil anında nakden ödenir.

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: Mükellefiyet $1$ Temmuz $2026$ tarihinde başlar, vergi tescil tarihinde tahakkuk eder ve tescil tarihinden itibaren bir ay içinde ödenir.

Cevap

Mükellefiyetin

1

Temmuz

2026

tarihinde başlayıp verginin tescil tarihinde tahakkuk ederek bir ay içinde ödenmesi gerektiğini belirten seçenek doğrudur.

Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu'na göre, takvim yılının ikinci altı aylık döneminde (Temmuz-Aralık) ilk defa tescil edilen taşıtlar için mükellefiyet, bu dönemin başlangıcı olan

1

Temmuz tarihinden itibaren başlar. Bu durumda vergi, tescilin yapıldığı tarihte tahakkuk etmiş sayılır. Normal ödeme dönemi olan Temmuz ayı geçtiği için, kanun bu tür 'yıl içi tesciller' için tescil tarihinden itibaren bir aylık bir ödeme süresi öngörür.

Adım Adım Çözüm

Kayıt ve tescil tarihinin hangi döneme denk geldiğini belirleme.

Ekim ayı, takvim yılının ikinci altı aylık (

Temmuz-Aralık

) dönemindedir.

MTV'de mükellefiyet takvim yılının iki yarısına göre belirlenir.

197

sayılı MTV Kanunu'nun

9

. maddesini uygulama.

Mükellefiyet, ikinci altı aylık dönemin başı olan

1

Temmuz

2026

tarihinde başlar.

Yılın ikinci yarısında tescil edilen 'sıfır' araçlarda kanuni kural budur.

Tahakkuk ve ödeme zamanını belirleme (

Madde 12

Vergi tescil tarihinde tahakkuk eder ve tescil tarihinden itibaren bir ay içinde ödenir.

Normal ödeme süresi (

Temmuz

) geçmiş olduğu için tescilden itibaren bir aylık özel süre tanınır.

Anahtar Kavram

MTV Mükellefiyet Başlangıcı ve Tahakkuk Esasları

Soru 35Soru →

$1319$ sayılı Emlak Vergisi Kanunu hükümleri uyarınca; bina vergisinin konusu, mükellefiyeti ve uygulanacak nispetler (oranlar) ile ilgili aşağıdaki hukuki nitelemelerden hangisi doğrudur?

Kocaeli Büyükşehir Belediyesi sınırları içerisinde, denize çakılan sabit kazıklar üzerine inşa edilmiş bir restoran binası üzerinde intifa hakkı bulunması durumunda; verginin mükellefi intifa hakkı sahibidir ve uygulanacak vergi nispeti binde

4

'tür.

Bir binanın mülkiyeti ile intifa hakkı farklı kişilere aitse, emlak vergisinin asıl mükellefi mülkiyet hakkı sahibidir; intifa hakkı sahibi ise sadece verginin ödenmesinden malikle birlikte müteselsilen sorumludur.

Karada veya su üzerinde olması fark etmeksizin; tekerlekli, çekici vasıtasıyla yeri değiştirilebilen konteyner yapılar ile seyyar prefabrik evler, barınma amacıyla kullanıldıkları sürece bina vergisine tabidir.

Büyükşehir belediyesi kapsamı dışındaki bir ilde yer alan iş yerlerinin bina vergisi nispeti, büyükşehir kapsamındaki bir ilde yer alan iş yerlerine uygulanan nispet ile aynı olup binde

2

düzeyindedir.

Binanın maliki veya intifa hakkı sahibi belli değilse, binayı malik gibi tasarruf eden (zilyet) kişinin mükellef sayılabilmesi için binanın mutlaka bir gelir (kira, işletme geliri vb.) getiriyor olması şarttır.

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: Kocaeli Büyükşehir Belediyesi sınırları içerisinde, denize çakılan sabit kazıklar üzerine inşa edilmiş bir restoran binası üzerinde intifa hakkı bulunması durumunda; verginin mükellefi intifa hakkı sahibidir ve uygulanacak vergi nispeti binde $4$ 'tür.

Cevap

Kocaeli Büyükşehir Belediyesi sınırları içerisindeki su üzerinde sabit restoran binasının mükellefi intifa hakkı sahibidir ve vergi binde

4

oranı üzerinden hesaplanır.

Doğru ifade; binanın su üzerinde sabit olması nedeniyle verginin konusuna girdiğini, mükellefiyet hiyerarşisinde intifa hakkı sahibinin öncelikli olduğunu ve büyükşehirlerde iş yeri (mesken dışı bina) vergi nispetinin binde

4

olduğunu eksiksiz şekilde yansıtmaktadır.

Adım Adım Çözüm

Konu Analizi

Binanın 'bina' vasfında olup olmadığı belirlenir.

Emlak Vergisi Kanunu Madde

2

uyarınca su üzerindeki sabit inşaatların tamamı bina kapsamındadır.

Mükellef Analizi

İntifa hakkı tesis edildiği için mükellef malik değil, intifa hakkı sahibidir.

Kanun'un

3

. maddesindeki mükellefiyet hiyerarşisi (Malik > İntifa Hakkı Sahibi > Malik Gibi Tasarruf Eden) uygulanır.

Nispet (Oran) Analizi

İş yeri (restoran) statüsü ve Büyükşehir Belediyesi (Kocaeli) konumu nedeniyle normal binde

2

olan oran binde

4

'e çıkarılır.

Binanın türü ve bulunduğu yerin belediye statüsüne bakılır.

Anahtar Kavram

Bina Vergisi Mükellefiyet Hiyerarşisi ve Büyükşehir Artırımı

Daha Fazla Pratik

Bina vergisinde kısıtlı vergi uygulaması ve geçici muafiyet sürelerini inceleyebilirsiniz.

Tahmini Süre:2m 0s

Soru 36Soru →

Miras yoluyla intikal eden varlıkların Veraset ve İntikal Vergisi (VİV) matrahına esas teşkil edecek değerlemesi ve kanunda yer alan istisnalar ile ilgili aşağıdaki bilgilerden hangisi doğrudur?

Miras yoluyla gerçekleşen intikallerde, intikal eden malların değerlemesinde kural olarak ölüm tarihi esas alınır.

Miras yoluyla intikal eden taşınmazların (gayrimenkuller) değerlemesinde, ölüm tarihindeki piyasa rayiç bedeli esas alınır.

Mirasçılara intikal eden ev eşyaları ve aile hatıraları, herhangi bir sınırlama olmaksızın vergi matrahına tam değerleri ile dahil edilir.

Miras yoluyla intikal eden mallar, mirasçıların vergi dairesine beyanname verdikleri tarihteki değerleri üzerinden beyan edilir.

Kanunda her bir mirasçı için öngörülen şahsi istisna tutarları, miras payları hesaplanmadan önce toplam tereke tutarından tek seferde düşülür.

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: Miras yoluyla gerçekleşen intikallerde, intikal eden malların değerlemesinde kural olarak ölüm tarihi esas alınır.

Cevap

Miras yoluyla gerçekleşen intikallerde değerleme günü olarak ölüm tarihinin esas alınması gerektiği bilgisi doğrudur.

Miras yoluyla gerçekleşen intikallerde, vergi matrahının tespiti için malların değerlemesi kural olarak murisin ölüm tarihindeki bedelleri üzerinden yapılır. Bu durum, vergi yükünün intikal anındaki ekonomik güce göre belirlenmesini sağlar.

Adım Adım Çözüm

Değerleme gününün belirlenmesi

Ölüm tarihi

7338

sayılı Kanun uyarınca miras yoluyla intikallerde matrahın tespitinde ölüm tarihi esas alınır.

Varlık bazlı değerleme kurallarının kontrolü

Taşınmazlar için emlak vergisi değeri

Gayrimenkuller piyasa değeriyle değil, emlak vergisi değeriyle matraha dahil edilir.

İstisnaların uygulanma biçiminin kontrolü

Pay bazlı indirim

Şahsi istisnalar tereke toplamından değil, mirasçıların paylarından düşülür.

Anahtar Kavram

Veraset ve İntikal Vergisinde Değerleme Günü ve Esasları

İpuçları

Miras hukukunda intikal ne zaman gerçekleşir?

Gayrimenkullerin vergi matrahı belirlenirken hangi resmi kurumun belirlediği değer kullanılır?

Daha Fazla Pratik

Bağış (ivazsız intikal) durumunda değerleme gününün ne zaman olduğunu araştırınız.

Tahmini Süre:45s

Soru 37Soru →

$197$ sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu hükümleri uyarınca, $\%90$ engellilik derecesi nedeniyle adına tescilli taşıtı için MTV istisnasından yararlanan Bay (A), söz konusu taşıtını $22$ Mayıs $2026$ tarihinde istisnadan yararlanma şartlarını taşımayan Bay (B)’ye satmıştır. Bay (B) ise devraldığı bu taşıtı $10$ Temmuz $2026$ tarihinde hurdaya ayırarak trafik sicilinden sildirmiştir.

Buna göre, Bay (B)’nin söz konusu taşıtla ilgili $2026$ yılındaki Motorlu Taşıtlar Vergisi mükellefiyeti ve ödeme sorumluluğu hakkında aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

Taşıtı devraldığı

22

Mayıs tarihi itibarıyla mükellefiyeti başladığı için

2026

yılı

1

. taksitinin bu tarihten sonraya isabet eden kısmı ile

2

. taksitin tamamından sorumludur.

Mükellefiyeti

1

Temmuz

2026

tarihinde başlar ve yalnızca

2026

yılı

2

. taksit tutarını Temmuz ayı sonuna kadar ödemekle yükümlüdür.

10

Temmuz'da taşıtı hurdaya ayırarak sicilden sildirdiği için

2026

yılının hiçbir dönemi adına MTV tahakkuku yapılmaz ve ödeme sorumluluğu doğmaz.

İstisna kapsamındaki bir taşıtı devraldığı için

2026

takvim yılı sonuna kadar Bay (A)’nın istisnasından yararlanmaya devam eder ve mükellefiyeti

1

Ocak

2027

tarihinde başlar.

Satın alma ve hurdaya ayırma tarihleri arasında geçen kısa süre için bir "geçici vergi" hesaplaması yapılır ve yalnızca bu kısıtlı süreye isabet eden tutarı öder.

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: Mükellefiyeti $1$ Temmuz $2026$ tarihinde başlar ve yalnızca $2026$ yılı $2$ . taksit tutarını Temmuz ayı sonuna kadar ödemekle yükümlüdür.

Cevap

Mükellefiyeti 1 Temmuz 2026 tarihinde başlayan Bay (B), yalnızca 2026 yılı 2. taksit tutarını Temmuz ayı sonuna kadar ödemekle yükümlüdür.

Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu'nun 8. maddesi uyarınca, istisnadan yararlanan bir taşıtın istisna hakkı olmayan birine satılması halinde yeni malikin mükellefiyeti, satış tarihini (22 Mayıs) takip eden ilk taksit dönemi başı olan 1 Temmuz 2026 tarihinde başlar. Diğer taraftan, aynı maddeye göre taşıtın yılın ikinci yarısında (10 Temmuz) sicilden silinmesi durumunda mükellefiyet ancak bir sonraki yılın başında sona erer. Bu iki kural birleştiğinde, yeni malik olan Bay (B) için yalnızca 2026 yılının ikinci taksit dönemi için vergi borcu doğmaktadır ve bu borcun Temmuz ayı sonuna kadar ödenmesi gerekmektedir.

Adım Adım Çözüm

İstisna kapsamındaki bir taşıtın satışında mükellefiyetin başlangıç tarihini belirle.

1 Temmuz 2026

197 sayılı Kanun'un 8. maddesine göre, istisnadan faydalananların bu istisnalarının kalkması (satış vb.) halinde mükellefiyet, istisnanın kalktığı tarihi takip eden ilk taksit dönemi başından itibaren başlar. Mayıs ayındaki satıştan sonraki ilk dönem 1 Temmuz'dur.

Taşıtın hurdaya ayrılması (sicilden silinmesi) durumunda mükellefiyetin sona erme tarihini belirle.

1 Ocak 2027

Kanun'un 8. maddesine göre, taşıtın ikinci altı aylık dönem (Temmuz-Aralık) içinde sicilden sildirilmesi halinde mükellefiyet, takip eden takvim yılı başından itibaren sona erer. Bu durumda 2026'nın 2. taksiti tahakkuk etmiş sayılır.

Bay (B)'nin sorumluluk aralığını ve ödeme zamanını tespit et.

Yalnızca 2. taksit ve Temmuz ayı sonuna kadar ödeme.

Bay (B) adına mükellefiyet 1 Temmuz'da başladığı için 1. taksitten sorumlu değildir. 10 Temmuz'daki silme işlemi 2. taksit yükümlülüğünü ortadan kaldırmadığı için yalnızca bu taksiti ödemelidir.

Anahtar Kavram

MTV'de İstisnanın Sona Ermesi ve Sicil Kaydının Sildirilmesi Durumunda Mükellefiyet Süreleri

Daha Fazla Pratik

Benzer bir durumu, taşıtın yılın ikinci yarısında (örneğin Eylül'de) satılması ve istisnanın 1 Ocak'ta başlaması kuralıyla karşılaştırarak inceleyiniz.

Tahmini Süre:3m 0s

Soru 38Soru →

Türk vatandaşı olan ve 10 yılı aşkın süredir Japonya'da yerleşik olarak yaşayan $(A)$ , aşağıdaki varlık edinimlerini gerçekleştirmiştir:

I. Japonya'daki eşinin vefatı üzerine miras yoluyla kendisine kalan Tokyo'daki konut.
II. Türkiye'deki amcasının vefatı üzerine miras yoluyla kendisine kalan Ankara'daki taşınmaz.
III. Japonya'da düzenlenen bir çekiliş sonucunda kazandığı ve Japonya'daki banka hesabına yatırılan nakit ikramiye.
IV. Türkiye'deki bir bankada bulunan ve babası tarafından kendisine karşılıksız (hibe) olarak gönderilen nakit para.

7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu hükümlerine göre, $(A)$ 'nın yukarıdaki edinimlerinden hangileri Türkiye'de Veraset ve İntikal Vergisi'nin konusuna girer?

Yalnız II

I ve II

I, II ve IV

II, III ve IV

I, II, III ve IV

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: I, II ve IV

Cevap

Türk vatandaşının miras yoluyla edindiği Tokyo'daki konut (I), Türkiye'deki miras edindiği Ankara'daki taşınmaz (II) ve Türkiye'deki hibe yoluyla edindiği nakit para (IV) verginin konusuna girer.

Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu'na göre, Türk vatandaşlarının dünya genelinde veraset (miras) yoluyla edindikleri tüm mallar vergiye tabidir (I ve II). Ayrıca, Türkiye sınırları içinde bulunan malların her türlü intikali (veraset veya ivazsız) vergi kapsamındadır (II ve IV). Ancak, yurt dışında ikamet eden bir Türk vatandaşının, Türkiye dışındaki bir malı karşılıksız (ivazsız) şekilde edinmesi (III), kanunun 2. maddesi gereği vergiye tabi değildir. Bu nedenle I, II ve IV numaralı durumlar verginin konusuna girerken III numaralı durum girmez.

Adım Adım Çözüm

Mükellefin tabiiyetini ve yerleşim yerini belirleme

Şahıs

(A)

Türk vatandaşıdır ve yurt dışında (Japonya) ikamet etmektedir.

VİVK m.1 ve m.2 kapsamında vergilendirme yetkisi belirlenirken şahsın vatandaşlığı ve ikametgahı kritiktir.

Veraset yoluyla intikalleri (miras) değerlendirme

I ve II numaralı intikaller vergiye tabidir.

VİVK'ya göre Türk vatandaşları, dünyanın neresinde olursa olsun miras yoluyla edindikleri mallar için vergiye tabidir (Şahsillik/Tabiiyet ilkesi).

İvazsız (karşılıksız) intikalleri yer ve ikametgah bazlı değerlendirme

IV numaralı intikal vergiye tabidir, III numaralı intikal vergi dışıdır.

Türkiye'deki malların ivazsız intikali (IV) her durumda tabidir. Ancak yurt dışındaki bir malın ivazsız intikali (III), iktisap eden Türk vatandaşı o sırada yurt dışında ikamet ediyorsa VİVK m.2 uyarınca vergi dışı kalır.

Anahtar Kavram

Veraset ve İntikal Vergisinde Şahsillik (Tabiiyet) ve Mülkilik (Yer) İlkeleri ile Yurt Dışında İkamet Edenlerin İstisnası

Daha Fazla Pratik

Mavi kart sahiplerinin (Türk vatandaşlığından çıkanların) Türkiye'deki ve yurt dışındaki varlıklarının intikalindeki farklılıkları inceleyiniz.

Tahmini Süre:2m 0s

Soru 39Soru →

Büyükşehir belediyesi sınırları içerisinde yer alan ve tapuda "arsa" olarak tescil edilmiş bir taşınmaz üzerinde intifa hakkı tesis edilmiş olması durumunda; emlak vergisinin mükellefi ve uygulanacak vergi oranı aşağıdakilerden hangisidir?

Mükellef intifa hakkı sahibidir; vergi oranı binde

6

'dır.

Mükellef çıplak mülkiyet sahibidir; vergi oranı binde

3

'tür.

Mükellef intifa hakkı sahibidir; vergi oranı binde

3

'tür.

Mükellef çıplak mülkiyet sahibidir; vergi oranı binde

6

'dır.

Mükellef intifa hakkı sahibidir; vergi oranı binde

2

'dir.

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: Mükellef intifa hakkı sahibidir; vergi oranı binde $6$ 'dır.

Cevap

Emlak vergisinin mükellefi intifa hakkı sahibidir ve büyükşehir belediyesi sınırlarındaki arsalar için vergi oranı binde 6'dır.

Emlak Vergisi Kanunu uyarınca mükellefiyet sıralamasında intifa hakkı sahibi, malikten önce gelir. Dolayısıyla intifa hakkı tesis edilmiş bir taşınmazda mükellef bu hakkı elinde bulunduran kişidir. Ayrıca, kanunda arsalar için belirlenen genel oran binde

3

olsa da, büyükşehir belediye sınırları içerisinde bu oran binde

6

olarak uygulanmaktadır.

Adım Adım Çözüm

Mükellefiyet durumunun belirlenmesi

Mükellef intifa hakkı sahibidir.

1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu'na göre, bir taşınmaz üzerinde intifa hakkı varsa, verginin mükellefi bu hakkın sahibi olur; malik (sahip) ancak intifa hakkı yoksa mükellef kabul edilir.

Vergi oranının belirlenmesi

Vergi oranı binde

6

olarak uygulanır.

Normal şartlarda arsalar için vergi oranı binde

3

iken, taşınmazın büyükşehir belediyesi sınırları içinde olması nedeniyle bu oran iki katına (binde

6

) çıkar.

Anahtar Kavram

Emlak vergisinde mükellefiyet önceliği ve büyükşehir belediyesi oran artışı

Soru 40Soru →

$7338$ sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu hükümleri uyarınca; şahısların tabiiyeti, ikametgahı ve malların bulunduğu yer dikkate alındığında, aşağıdaki intikal işlemlerinden hangisi Türkiye'de Veraset ve İntikal Vergisi'nin konusuna girmez?

Brezilya'da ikamet eden bir Türk vatandaşının, bu ülkedeki taşınmazının vefatı üzerine Almanya'da yaşayan bir Alman vatandaşına miras kalması

15

yıldır Türkiye'de yerleşik olarak yaşayan bir Alman vatandaşının, Almanya'daki banka mevduatının vefatı üzerine Almanya'da yaşayan Alman vatandaşı oğluna miras kalması

Almanya'da yaşayan bir Alman vatandaşının, Türkiye sınırları içerisinde bulunan otomobilini Türkiye'de yaşayan bir Alman vatandaşına bağışlaması

Almanya'da yaşayan bir Alman vatandaşının, Almanya'daki antika tablo koleksiyonunu Brezilya'da yaşayan bir Türk vatandaşına ivazsız olarak devretmesi

Brezilya'da ikamet eden bir Türk vatandaşının, Almanya'daki bir şirkete ait hisselerini vefatı üzerine Türkiye'de yaşayan bir Alman vatandaşına vasiyet etmesi

Cevabı ve açıklamayı göster

Cevap: $15$ yıldır Türkiye'de yerleşik olarak yaşayan bir Alman vatandaşının, Almanya'daki banka mevduatının vefatı üzerine Almanya'da yaşayan Alman vatandaşı oğluna miras kalması

Cevap

Türkiye'de yerleşik olsa dahi Türk vatandaşı olmayan bir kişinin, yurt dışındaki malının yine Türk vatandaşı olmayan birine intikali vergiye tabi değildir.

Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu'nun 1. maddesine göre; Türkiye Cumhuriyeti tabiiyetinde olmayan şahısların, yine Türkiye Cumhuriyeti tabiiyetinde olmayan şahıslardan Türkiye dışında iktisap ettikleri mallar vergiye tabi değildir. Senaryoda miras bırakan (B) ve mirasçı (C) Alman vatandaşıdır ve mal (banka hesabı) Almanya'dadır. (B)'nin Türkiye'de yerleşik olması bu durumu değiştirmez.

Adım Adım Çözüm

Kanun'un mülkilik ve şahsiliği esas alan kapsamını analiz etme

Kanun; T.C. vatandaşlarına ait mallar ile Türkiye'de bulunan malların intikalini vergi kapsamına alır.

Verginin konusunu belirleyen temel kriterler tabiiyet ve malın bulunduğu yerdir.

Yabancıların durumuna ilişkin istisnayı değerlendirme

T.C. tabiiyetinde olmayanların, yine T.C. tabiiyetinde olmayanlardan Türkiye dışındaki mal iktisapları vergi dışıdır.

Kanun'un 1. maddesinde açıkça belirtilen bu hüküm, yabancıların yurt dışındaki tasarruflarını kapsam dışında bırakır.

Yerleşiklik (ikametgah) tuzağını ayırt etme

Miras bırakan yabancının Türkiye'de yerleşik olması (15 yıl gibi), yurt dışındaki malı için vergi doğurmaz.

Gelir vergisindeki tam mükellefiyet kuralları ile veraset ve intikal vergisindeki tabiiyet esası karıştırılmamalıdır.

Anahtar Kavram

Veraset ve İntikal Vergisinde Şahsiyet ve Mülkilik İlkeleri

Daha Fazla Pratik

Mavi Kart sahiplerinin ve Türk vatandaşlığından izinle çıkanların vergi karşısındaki durumunu inceleyiniz.

Tahmini Süre:2m 30s

ÖncekiSayfa 2 / 10Sonraki

Servet Üzerinden Alınan Vergiler

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Daha Fazla Pratik

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Daha Fazla Pratik

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Alternatif Yöntem

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Alternatif Yöntem

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Daha Fazla Pratik

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Daha Fazla Pratik

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Daha Fazla Pratik

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Daha Fazla Pratik

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Daha Fazla Pratik

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

İpuçları

Daha Fazla Pratik

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar