İşletme, aktifinde kayıtlı olan bir demirbaşın satışı sonucunda ortaya çıkan ve vadesi ay olan TL tutarındaki senetsiz alacağını, muhasebe kayıtlarına aktarırken '120 Alıcılar' hesabının borcuna kaydetmiştir. Bu hata dönem sonu envanter işlemleri sırasında fark edilmiştir.
Buna göre, söz konusu hesap (isim) hatası ve bu hatanın finansal tablolar üzerindeki etkisine ilişkin aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?
- Mizan borç ve alacak toplamları birbirine eşit çıksa da, işletmenin net çalışma sermayesi olması gerekenden TL fazla hesaplanır.Cevap
- Bİşletmenin aktif toplamı TL fazla görünür ve mizan toplamları arasında bu tutar kadar fark oluşur.
- C'Ticari Alacaklar' grubunda herhangi bir değişim olmazken, 'Dönen Varlıklar' toplamı hatalı şekilde azalmıştır.
- DBu bir 'Unutma Hatası'dır ve düzeltme kaydında '226 Diğer Çeşitli Alacaklar' hesabı alacaklandırılarak hata telafi edilir.
- EHata, bilançoda sadece 'Duran Varlıklar' grubunu etkilemiş olup, 'Dönen Varlıklar' ve mizan üzerinde herhangi bir etkisi bulunmamaktadır.
Cevap
Hesap ismi hatası mizan borç/alacak eşitliğini bozmaz, ancak 18 ay vadeli bir alacağın dönen varlıklar içindeki 120 nolu hesaba kaydedilmesi dönen varlıkları ve dolayısıyla net çalışma sermayesini olduğundan fazla gösterir.
Soruda belirtilen işlemde tutar doğru tarafa (borç) yazıldığı için mizan toplamları arasında bir fark oluşmaz; bu durum hesap ismi hatasının tipik özelliğidir. Ancak vadesi ay olan ve ticari olmayan bir alacak '226 Diğer Çeşitli Alacaklar' (Duran Varlık) hesabına kaydedilmesi gerekirken, kısa vadeli ve ticari bir hesap olan '120 Alıcılar' (Dönen Varlık) hesabına kaydedilmiştir. Dönen varlıklar grubunun hatalı şekilde artması, Net Çalışma Sermayesinin () de olduğundan TL fazla hesaplanmasına yol açar.
Adım Adım Çözüm
Anahtar Kavram
Hesap (İsim) Hatası ve Bilanço Sınıflandırması