ABC İşletmesi'nin 31.12.2025 tarihi itibarıyla vergi ve sosyal güvenlik yükümlülüklerine i… — KPSS Muhasebe

ABC İşletmesi'nin $31.12.2025$ tarihi itibarıyla vergi ve sosyal güvenlik yükümlülüklerine ilişkin bazı hesap kalanları ve envanter bilgileri aşağıdaki tabloda verilmiştir:

Bilgi / Hesap Adı	Tutar (TL)
Aralık ayı brüt ücretlerinden hesaplanan Gelir Vergisi (Net)	$42.600$
Aralık ayı brüt ücretlerinden hesaplanan Damga Vergisi (Net)	$3.400$
Aralık ayı toplam SGK işçi ve işveren primleri	$135.000$
370 Dönem Karı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları	$50.000$
193 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar	$18.000$
Vadesi Kasım ayında dolmuş ancak henüz ödenmemiş KDV borcu	$12.000$

İşletme, dönem sonu muhasebe kayıtlarını ve vadesi geçmiş borçların sınıflandırma işlemlerini Tekdüzen Hesap Planı'na uygun olarak tamamlamıştır. Buna göre, işletmenin $31.12.2025$ tarihli bilançosunda "360 Ödenecek Vergi ve Fonlar" hesabının alacak kalanı kaç TL'dir?

A
$46.000$
$78.000$ Cevap
C
$90.000$
D
$96.000$
E
$213.000$

Cevap

İşletmenin 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar hesabının alacak kalanı

78.000

TL'dir.

Doğru yanıt olan tutar, Aralık ayı ücret bordrosundan gelen

46.000

TL (

42.600 + 3.400

) vergi yükümlülüğü ile dönem sonu karından ayrılan karşılığın mahsup sonrası kalan

32.000

TL'lik (

50.000 - 18.000

) net kısmının toplamıdır. Vadesi geçmiş olan

12.000

TL'lik KDV borcu dönem sonunda 368 hesabına, SGK primleri ise 361 hesabına kaydedildiği için bu toplamda yer almaz.

Adım Adım Çözüm

Ücret tahakkukundan doğan vergi yükümlülüklerinin hesaplanması

42.600

(Gelir Vergisi) +

3.400

(Damga Vergisi) =

46.000

Ücretlerden kesilen vergiler doğrudan 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar hesabının alacağına kaydedilir.

Dönem karı üzerinden hesaplanan net vergi borcunun belirlenmesi

50.000

(370) -

18.000

(193/371) =

32.000

Yıl sonunda 370 Karşılık hesabı ile 371 Peşin Ödenen Vergi hesabı mahsup edilerek kalan net borç 360 hesabına aktarılır.

Vadesi geçmiş yükümlülüklerin ayrıştırılması

12.000

TL'lik KDV borcu 368 hesabına aktarılır.

Tekdüzen Hesap Planı gereği, vadesi geçtiği halde ödenmemiş vergi ve SGK borçları dönem sonunda 368 nolu hesaba devredilerek bilançoda gösterilmelidir.

Sosyal güvenlik primlerinin değerlendirilmesi

135.000

TL tutarındaki SGK primleri 361 hesabında kalır.

Sosyal güvenlik kesintileri vergi niteliğinde olmadığından 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri hesabında izlenir, 360 hesabına dahil edilmez.

Toplam 360 hesabı bakiyesinin hesaplanması

46.000

(Ücret Vergileri) +

32.000

(Net Kurumlar Vergisi) =

78.000

İlgili cari dönem vergi yükümlülüklerinin toplamı bilançodaki 360 hesabının alacak kalanını oluşturur.

Anahtar Kavram

Ödenecek Vergi ve Fonlar (360), Sosyal Güvenlik Kesintileri (361) ve Vadesi Geçmiş Yükümlülüklerin (368) birbirinden ayrılması ve yıl sonu mahsup işlemleri.

Soru

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Konular

Bu konudan daha fazla soru