Bir banka, bir müşterisinin 60.000 USD tutarındaki vesaik mukabili ithalat bedelini yurt d… — KPSS Muhasebe

Bir banka, bir müşterisinin $60.000$ USD tutarındaki vesaik mukabili ithalat bedelini yurt dışındaki ihracatçıya transfer etmek üzere müşteriden ilgili tutarın TRY karşılığını tahsil etmiştir. İşlem tarihinde bankanın uyguladığı döviz satış kuru $34,80$ TRY, Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası (TCMB) döviz satış kuru (pozisyon değerleme kuru) ise $34,65$ TRY’dir. Banka ayrıca bu işlem için müşteriden $\%0,5$ oranında komisyonu TRY olarak nakden tahsil etmiştir.

Bankalar Tekdüzen Hesap Planı (BTHP) çerçevesinde, bankanın bu döviz satışı ve pozisyon eşitlemesine ilişkin yapacağı muhasebe kaydında "290 Kambiyo İşlemleri" ve "291 Kambiyo Pozisyonu" hesaplarının kullanımı ile ortaya çıkan kâr/zarar tutarı aşağıdakilerin hangisinde doğru olarak verilmiştir?

290 Kambiyo İşlemleri hesabı $2.088.000$ TRY borçlandırılır, 291 Kambiyo Pozisyonu hesabı $2.079.000$ TRY alacaklandırılır ve $9.000$ TRY tutarında kambiyo kârı (646) kaydedilir.Cevap
B
291 Kambiyo Pozisyonu hesabı $2.088.000$ TRY borçlandırılır, 290 Kambiyo İşlemleri hesabı $2.079.000$ TRY alacaklandırılır ve $9.000$ TRY tutarında kambiyo kârı (646) kaydedilir.
C
290 Kambiyo İşlemleri hesabı $2.098.440$ TRY borçlandırılır, 291 Kambiyo Pozisyonu hesabı $2.079.000$ TRY alacaklandırılır ve $19.440$ TRY tutarında kambiyo kârı (646) kaydedilir.
D
290 Kambiyo İşlemleri hesabı $2.079.000$ TRY borçlandırılır, 291 Kambiyo Pozisyonu hesabı $2.079.000$ TRY alacaklandırılır ve herhangi bir kambiyo kâr/zararı oluşmaz.
E
290 Kambiyo İşlemleri hesabı $2.088.000$ TRY borçlandırılır, 291 Kambiyo Pozisyonu hesabı $2.079.000$ TRY alacaklandırılır ve $9.000$ TRY tutarında kambiyo zararı (656) kaydedilir.

Cevap

Bankanın yapacağı pozisyon eşitleme kaydında '290 Kambiyo İşlemleri' hesabı

2.088.000

TRY tutarında borçlandırılırken, '291 Kambiyo Pozisyonu' hesabı

2.079.000

TRY tutarında alacaklandırılır ve aradaki

9.000

TRY tutarındaki fark '646 Kambiyo Karları' hesabına alacak kaydedilir.

Banka müşterisine döviz sattığında (vesaik mukabili ödeme), müşteriden tahsil edilen TRY tutarı bankanın satış kuru (

34,80

) üzerinden hesaplanır ve 290 nolu hesabın borcuna yazılır. Bankanın muhabir bankadaki döviz varlığı veya pozisyonu TCMB kuru (

34,65

) üzerinden değerlendiği için 291 nolu hesabın alacağına bu değer yazılır. Banka ucuza değerlenen bir varlığı daha pahalıya sattığı için aradaki fark banka lehine kambiyo kârıdır.

Adım Adım Çözüm

Bankanın müşteriden tahsil edeceği TRY karşılığını hesaplayın.

60.000 \text{ USD} \times 34,80 \text{ TRY/USD} = 2.088.000 \text{ TRY}

Banka döviz satış işlemini kendi satış kuru üzerinden gerçekleştirir.

Satılan dövizin banka pozisyon değerini (TCMB kuru üzerinden) hesaplayın.

60.000 \text{ USD} \times 34,65 \text{ TRY/USD} = 2.079.000 \text{ TRY}

Bankalar döviz pozisyonlarını TCMB kurları üzerinden muhasebeleştirir.

Kambiyo kârını belirleyin.

2.088.000 - 2.079.000 = 9.000 \text{ TRY}

Banka dövizi piyasa değerinden daha yüksek bir kurla sattığı için kâr elde etmiştir.

Pozisyon eşitleme kaydını oluşturun.

Borç: 290 Kambiyo İşlemleri (

2.088.000

), Alacak: 291 Kambiyo Pozisyonu (

2.079.000

), Alacak: 646 Kambiyo Karları (

9.000

)

BTHP uyarınca döviz satışı sonrası 290 ve 291 nolu hesaplar bu şekilde karşılaştırılarak eşitleme yapılır.

Anahtar Kavram

Banka Muhasebesinde Kambiyo Pozisyon Eşitleme ve Kâr Hesaplaması

Daha Fazla Pratik

Bankalar Tekdüzen Hesap Planı'nda döviz alış (DAB) işlemlerinin muhasebe kayıtlarını ve kâr/zarar yönünü tekrar ediniz.

Tahmini Süre:3m 0s

Soru

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Daha Fazla Pratik

Konular

Bu konudan daha fazla soru