Examkin

Soru

Zorluk: Çok zorMerkez Bankası ve Bankalararası İşlemler

(A)(A) Bankası, 2828 Mart 20262026 tarihinde likidite ihtiyacını karşılamak amacıyla portföyünde bulunan ve "Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan Menkul Değerler" grubunda sınıflandırılan 40.000.00040.000.000 TL nominal değerli Devlet Tahvillerini, Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası (TCMB) ile yapılan Açık Piyasa İşlemleri (Repo) çerçevesinde yıllık %36\%36 basit faiz oranıyla 77 gün vadeli olarak TCMB'ye devretmiş ve karşılığında 40.000.00040.000.000 TL fon sağlamıştır.

Buna göre, bankanın 3131 Mart 20262026 (dönem sonu) tarihi itibarıyla yapması gereken faiz tahakkuk kaydı ve finansal tablo sunumuyla ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur? (İşlemlerde 360360 gün baz alınacak ve BSMV ihmal edilecektir).

  1. "710 Faiz Giderleri" hesabı 120.000120.000 TL borçlandırılır, "531 Repo İşlemlerinden Borçlar Faiz Reeskontu" hesabı 120.000120.000 TL alacaklandırılır ve menkul değerler bilançonun aktifinde izlenmeye devam eder.Cevap
  2. B
    "710 Faiz Giderleri" hesabı 160.000160.000 TL borçlandırılırken, tahviller aktiften çıkarılarak "020 TCMB Serbest Hesap" borçlandırılır.
  3. C
    "530 Repo İşlemlerinden Borçlar" hesabı 120.000120.000 TL borçlandırılır ve tahviller mülkiyet devri nedeniyle sadece Nazım Hesaplarda izlenir.
  4. D
    "710 Faiz Giderleri" hesabı 120.000120.000 TL borçlandırılırken, "331 Bankalararası Para Piyasasına Borçlar" hesabı alacaklandırılır; tahviller reeskonta tabi tutulmaz.
  5. E
    "600 Faiz Gelirleri" hesabı 120.000120.000 TL alacaklandırılır ve TCMB'den olan alacaklar için reeskont kaydı yapılır.

Cevap

Dönem sonunda banka, 28 Mart - 31 Mart arasındaki 3 günlük süre için 120.000120.000 TL faiz gideri ve buna karşılık repo borçları faiz reeskontu kaydı yapmalı, tahvilleri ise aktifinde göstermeye devam etmelidir.
Doğru yanıt, işlemin bir borçlanma olduğunu kabul ederek, 28 Mart ile 31 Mart arasındaki 3 günlük süre için hesaplanan 120.000120.000 TL'lik faizi gider olarak kaydeden ve repo konusu tahvillerin aktifte kalması gerektiğini belirten ifadedir. Banka muhasebesinde repo borçları için kullanılan spesifik hesap kodu "531 Repo İşlemlerinden Borçlar Faiz Reeskontu"dur.

Adım Adım Çözüm

1
İşlemin mahiyetini ve taraflarını belirleme
İşlem TCMB ile yapılan bir Repo (Geri Alım Vaadiyle Satış) işlemidir. Banka için bu bir borçlanmadır.
Repo işlemlerinde banka menkul kıymetleri teminat göstererek fon sağlar.
2
Dönem sonu itibarıyla geçen gün sayısını hesaplama
31−28=331 - 28 = 3 gün.
28 Mart işlem tarihi ile 31 Mart dönem sonu arasındaki kıstelyevm süre 3 gündür.
3
Tahakkuk edecek faiz tutarını hesaplama
40.000.000×0,36×(3/360)=120.000 TL40.000.000 \times 0,36 \times (3 / 360) = 120.000 \text{ TL}
Yıllık basit faiz oranı üzerinden geçen gün sayısına düşen pay hesaplanır.
4
Muhasebe ve finansal tablo kurallarını uygulama
Tahviller aktifte (1xx grubu) izlenir, borç 530'da takip edilir, faiz tahakkuku 710 Borç / 531 Alacak şeklinde kaydedilir.
Banka muhasebesi standartları ve Tek Düzen Hesap Planı (THP) gereği repo konusu varlıklar bilançodan çıkarılmaz.

Anahtar Kavram

Repo İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi ve Dönem Sonu Tahakkuk İşlemleri

İpuçları

1
Repo (Geri Alım Vaadiyle Satış), bankanın nakit ihtiyacını karşılamak için menkul kıymetlerini teminat vererek borç almasıdır.
2
Dönem sonlarında (31 Mart gibi), işlemin başlangıcından o güne kadar geçen süre için faiz gideri hesaplanmalı ve tahakkuk kaydı yapılmalıdır.
3
28 Mart ile 31 Mart arasında tam 3 gün geçmiş olduğunu ve repo konusu tahvillerin bankanın bilançosunda izlenmeye devam ettiğini unutmayın.

Daha Fazla Pratik

Repo işleminin vade sonunda (4 Nisan tarihinde) yapılacak olan geri alım ve borç kapatma kaydını çalışarak süreci tamamlayabilirsiniz.
Tahmini Süre:3m 0s
Bu soruyu puanla

Konular

Merkez Bankası ve Bankalararası İşlemler

Bu konudan daha fazla soru