Türkiye'de yerleşik (A) Dış Ticaret İşletmesi, Haziran tarihinde transit ticaret rejimi kapsamında Hollanda'daki bir tedarikçiden USD bedelle vadeli olarak satın aldığı malları, Türkiye gümrük bölgesine sokmaksızın doğrudan Azerbaycan'daki bir müşterisine USD bedelle vadeli olarak satmıştır.
İşlem tarihlerindeki kurlar şu şekildedir:
- Malın satın alındığı tarihteki kur: USD = TL
- Malın satıldığı tarihteki kur: USD = TL
Buna göre, işletmenin gerçekleştirdiği satış işleminin muhasebeleştirilmesine ilişkin aşağıdaki yevmiye kayıtlarından hangisi doğrudur?
- 120 ALICILAR 2.700.000 / 601 YURTDIŞI SATIŞLAR 2.700.000Cevap
- B120 ALICILAR 3.240.000 / 601 YURTDIŞI SATIŞLAR 2.700.000, 391 HESAPLANAN KDV 540.000
- C120 ALICILAR 2.700.000 / 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 2.700.000
- D120 ALICILAR 2.550.000 / 601 YURTDIŞI SATIŞLAR 2.550.000
- E120 ALICILAR 2.700.000 / 153 TİCARİ MALLAR 1.700.000, 601 YURTDIŞI SATIŞLAR 1.000.000
Cevap
Satış bedeli olan 75.000 USD, satış tarihindeki 36,00 TL kuru ile çarpılarak (2.700.000 TL) 120 Alıcılar borçlu ve 601 Yurtdışı Satışlar alacaklı şeklinde kaydedilmelidir.
Doğru yevmiye kaydı, satış tarihindeki güncel kur olan TL üzerinden hesaplanan TL'lik hasılatın 601 Yurtdışı Satışlar hesabına alacak, karşılığındaki alacağın ise 120 Alıcılar hesabına borç kaydedilmesini içerir. Transit ticaret, Katma Değer Vergisi'nin konusuna girmediği için herhangi bir KDV hesaplaması yapılmaz.
Adım Adım Çözüm
Anahtar Kavram
Transit Ticaret Muhasebesi ve KDV İstisnası