İşletme, 2025 yılı dönem sonu envanter işlemlerinde vadesi geçmiş TL tutarındaki bir ticari alacağı için oranında karşılık ayırarak gider kaydetmiştir. Ancak 2026 yılı başında yapılan incelemelerde, söz konusu alacağın TL'lik kısmının müşteriden daha önce alınan bir banka teminat mektubu ile güvence altında olduğu fark edilmiştir.
Bu hatanın 2026 yılında düzeltilmesi amacıyla yapılacak muhasebe kaydında, aşağıdaki hesaplardan hangisi alacaklandırılmalıdır?
- 644 Konusu Kalmayan KarşılıklarCevap
- B654 Karşılık Giderleri
- C129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı (-)
- D128 Şüpheli Ticari Alacaklar
- E679 Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar
Cevap
Dönem sonu işlemlerinde teminatlı alacak kısmı için hatalı olarak ayrılan karşılığın bir sonraki yılda iptal edilmesi için '644 Konusu Kalmayan Karşılıklar' hesabı alacaklandırılmalıdır.
Vergi Usul Kanunu'nun 323. maddesi gereği, teminatlı alacaklar için karşılık ayrılamaz. İşletme 2025 yılında teminatlı olan TL için de karşılık ayırarak hata yapmıştır. Bu hata 2026 yılında fark edildiği için, 2025 yılında kapatılan gider hesabının (654) yerine, ayrılan fazla karşılığı iptal etmek amacıyla '644 Konusu Kalmayan Karşılıklar' hesabı alacaklandırılmalıdır.
Adım Adım Çözüm
Anahtar Kavram
Teminatlı alacaklar için karşılık ayrılamaması kuralı ve önceki dönem hatalarının düzeltilmesi.