Examkin

Soru

Zorluk: ZorGiderlerin Yansıtılması ve Kapanış İşlemleri

7/A7/A seçeneğine göre maliyet hesaplarını izleyen bir işletmenin dönem sonu envanter ve değerleme çalışmaları öncesinde bazı hesaplarının kalanları şu şekildedir:

Hesap Kodu ve AdıBorç Kalanı (TL)Alacak Kalanı (TL)
770770 Genel Yönetim Giderleri220.000220.000-
760760 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri180.000180.000-
600600 Yurtiçi Satışlar-850.000850.000
642642 Faiz Gelirleri-50.00050.000

İşletmede yapılan envanter incelemeleri sonucunda aşağıdaki hususlar tespit edilmiştir:
- Genel Yönetim Giderleri hesabının 30.00030.000 TL'lik kısmının gelecek döneme ait olduğu anlaşılmış ve gerekli dönem ayırıcı hesap kaydı yapılmıştır.
- Genel Yönetim Giderleri hesabının kalan tutarı içerisinde 10.00010.000 TL tutarında Kanunen Kabul Edilmeyen Gider (KKEG) bulunduğu belirlenmiştir.

Kurumlar vergisi oranının %25\%25 olduğu varsayıldığında, yansıtma ve kapanış işlemleri sonucunda "692692 Dönem Net Kârı veya Zararı" hesabının kalanı aşağıdakilerden hangisidir?

  1. 395.000395.000 TL Alacak kalanıCevap
  2. B
    397.500397.500 TL Alacak kalanı
  3. C
    372.500372.500 TL Alacak kalanı
  4. D
    400.000400.000 TL Alacak kalanı
  5. E
    530.000530.000 TL Alacak kalanı

Cevap

395.000395.000 TL Alacak kalanı veren seçenek doğrudur.
Doğru yanıt olan seçenek, muhasebenin temel ilkelerine uygun olarak önce giderlerin dönem ayarlamasını yapmış (770770 hesabı 190.000190.000 TL'ye çekilmiş), ardından ticari kârı 530.000530.000 TL olarak hesaplamıştır. Vergi matrahı için KKEG tutarı olan 10.00010.000 TL ilave edilerek 540.000540.000 TL üzerinden %25\%25 vergi (135.000135.000 TL) hesaplanmış ve bu vergi ticari kârdan düşülerek 395.000395.000 TL net kâra ulaşılmıştır.

Adım Adım Çözüm

1
Giderlerin dönem ayarlamasını yapınız.
770770 nolu hesabın gerçek dönem gideri: 220.000−30.000=190.000220.000 - 30.000 = 190.000 TL.
Dönemsellik kavramı gereği gelecek döneme ait giderler 180180 nolu hesaba aktarılmalıdır.
2
Gider yansıtma ve gelir hesaplarını kapatarak ticari kârı bulunuz.
Gelirler: 850.000+50.000=900.000850.000 + 50.000 = 900.000 TL; Giderler: 190.000(632)+180.000(631)=370.000190.000 (632) + 180.000 (631) = 370.000 TL. Ticari Kâr (690690): 900.000−370.000=530.000900.000 - 370.000 = 530.000 TL.
Ticari kâr, işletmenin tüm gelirlerinden tüm dönem giderlerinin düşülmesiyle elde edilir.
3
Vergi matrahını (Mali Kâr) hesaplayınız.
Mali Kâr = Ticari Kâr + KKEG = 530.000+10.000=540.000530.000 + 10.000 = 540.000 TL.
KKEG'ler ticari kârın içindedir ancak vergi matrahından düşülemedikleri için matraha ilave edilirler.
4
Vergi karşılığını ve net kârı hesaplayınız.
Vergi (691691): 540.000×%25=135.000540.000 \times \%25 = 135.000 TL. Dönem Net Kârı (692692): 530.000−135.000=395.000530.000 - 135.000 = 395.000 TL.
Net kâr, ticari kârdan hesaplanan kurumlar vergisi karşılığının düşülmesiyle bulunur.

Anahtar Kavram

Ticari kârdan mali kâra geçiş ve vergi sonrası net kâr hesaplaması

İpuçları

1
Önce 770770 nolu hesabın gerçek dönem gideri tutarını bulmak için envanter notundaki dönem ayarlamasını uygulayın.
2
Ticari kârı bulduktan sonra vergi hesaplamak için KKEG tutarını kâra ekleyerek mali kâra (vergi matrahına) ulaşmanız gerektiğini unutmayın.
3
Unutmayın: Net kâr, 'Ticari Kâr - Vergi Karşılığı' formülü ile hesaplanır, mali kâr üzerinden değil.

Daha Fazla Pratik

KKEG'lerin dönem net kârı üzerindeki etkisini daha iyi anlamak için, KKEG'lerin vergi öncesi kârı etkilemediğini ancak vergi tutarını artırarak net kârı azalttığını analiz edebilirsiniz.
Tahmini Süre:2m 30s
Bu soruyu puanla

Konular

Giderlerin Yansıtılması ve Kapanış İşlemleri

Bu konudan daha fazla soru