Bir banka, müşterisinin talebi üzerine 100.000 USD tutarında bir ithalat akreditifi açmışt… — KPSS Muhasebe

Bir banka, müşterisinin talebi üzerine $100.000$ USD tutarında bir ithalat akreditifi açmıştır. Banka, akreditif bedelinin $\%20$ ’sini nakit teminat (margin) olarak müşterinin USD cinsinden vadesiz mevduat hesabından tahsil ederek ilgili teminat hesabına aktarmıştır. Akreditif açılışında kur $1$ USD = $32,00$ TRY olup, dönem sonu değerleme gününde kur $1$ USD = $35,50$ TRY'ye yükselmiştir. Buna göre, bankanın dönem sonunda nakit teminat tutarı için yapması gereken değerleme kaydı aşağıdakilerden hangisidir?

Borç: $291$ Kambiyo Pozisyon Eşitleme Hesabı $70.000$ / Alacak: $410$ İthalat Teminatları $70.000$ Cevap
B
Borç: $410$ İthalat Teminatları $70.000$ / Alacak: $291$ Kambiyo Pozisyon Eşitleme Hesabı $70.000$
C
Borç: $291$ Kambiyo Pozisyon Eşitleme Hesabı $350.000$ / Alacak: $410$ İthalat Teminatları $350.000$
D
Borç: $011$ Efektif Deposu $70.000$ / Alacak: $646$ Kambiyo Karları $70.000$
E
Borç: $300$ Mevduat Hesabı $70.000$ / Alacak: $291$ Kambiyo Pozisyon Eşitleme Hesabı $70.000$

Cevap

Bankanın dönem sonunda nakit teminat tutarı için yapması gereken kayıt;

291

Kambiyo Pozisyon Eşitleme Hesabının

70.000

TRY borçlandırılması ve

410

İthalat Teminatları hesabının

70.000

TRY alacaklandırılmasıdır.

Doğru cevap, kur artışı nedeniyle bankanın yükümlülüğü olan ithalat teminatlarının TRY değerinin artmasını yansıtan kayıttır. Bankalar Tekdüzen Hesap Planı'na göre, dövizli bir pasif hesapta kur nedeniyle oluşan artışlar ilgili hesabın (410) alacağına, pozisyon eşitliğini sağlamak üzere de 291 nolu hesabın borcuna kaydedilir.

Adım Adım Çözüm

Nakit teminat tutarını döviz cinsinden hesapla

100.000 \text{ USD} \times \%20 = 20.000 \text{ USD}

İthalat akreditiflerinde bankanın aldığı teminat, belirlenen oran üzerinden hesaplanır.

Açılış ve değerleme tarihlerindeki TRY karşılıklarını hesapla

Açılış:

20.000 \times 32,00 = 640.000 \text{ TRY}

; Değerleme:

20.000 \times 35,50 = 710.000 \text{ TRY}

Kur farkını bulmak için her iki tarihteki Türk Lirası değerleri tespit edilmelidir.

Oluşan kur farkını tespit et

710.000 - 640.000 = 70.000 \text{ TRY}

Döviz kurundaki yükseliş, bankanın TRY cinsinden yükümlülüğünü artırmıştır.

Bankalar Tekdüzen Hesap Planı'na (BTDHP) göre muhasebe kaydını oluştur

Borç:

291

/ Alacak:

410

Yabancı para cinsinden izlenen pasif hesaplardaki değer artışları, ilgili pasif hesabın alacağına kaydedilirken pozisyon dengesini sağlamak için

291

nolu hesap borçlandırılır.

Anahtar Kavram

Banka Muhasebesinde Yabancı Para Pozisyonu ve Teminat Değerlemesi

Soru

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Konular

Bu konudan daha fazla soru