Tam mükellef Erguvan Teknoloji ve Yatırım A.Ş.'nin 2025 yılı hesap dönemine ilişkin beyan ettiği bazı mali veriler aşağıdaki tabloda sunulmuştur: | Mali Veri Türü | Tutar (TL) | | :--- | :--- | | Ticari Bilanço Karı | 15.000.000 | | Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (KKEG) | 2.500.000 | | İştirak Kaz

Tam mükellef Erguvan Teknoloji ve Yatırım A.Ş.'nin 2025 yılı hesap dönemine ilişkin beyan … — KPSS Maliye

Tam mükellef Erguvan Teknoloji ve Yatırım A.Ş.'nin $2025$ yılı hesap dönemine ilişkin beyan ettiği bazı mali veriler aşağıdaki tabloda sunulmuştur:

Mali Veri Türü	Tutar (TL)
Ticari Bilanço Karı	$15.000.000$
Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (KKEG)	$2.500.000$
İştirak Kazançları İstisnası	$3.000.000$
Geçmiş Yıl Zararları ( $2023$ Yılına Ait)	$4.500.000$
Kamuya Yararlı Bir Derneğe Yapılan Nakdi Bağış	$1.200.000$

Buna göre, şirketin Kurumlar Vergisi beyannamesinde beyan etmesi gereken kurumlar vergisi matrahı kaç TL'dir?

Şirketin Kurumlar Vergisi matrahı

9.500.000

TL'dir.

Doğru yanıt olan

9.500.000

TL; ticari kâra KKEG ilave edilip (

17,5

milyon TL), iştirak kazancı istisnası (

3

milyon TL) ve geçmiş yıl zararları (

4,5

milyon TL) düşüldükten sonra kalan

10

milyon TL'lik kurum kazancına

\%5

bağış sınırının (

500.000

TL) uygulanmasıyla hesaplanmıştır.

KKEG'nin ticari kâra eklenmesi

15.000.000 + 2.500.000 = 17.500.000

Kurumlar vergisi matrahına ulaşmak için kanunen kabul edilmeyen giderlerin ticari kâra ilave edilmesi zorunludur.

İştirak kazançları istisnasının düşülmesi

17.500.000 - 3.000.000 = 14.500.000

Başka bir kurumun sermayesine katılmaktan elde edilen kazançlar çifte vergilendirmeyi önlemek amacıyla istisna kapsamındadır.

Geçmiş yıl zararlarının mahsup edilmesi

14.500.000 - 4.500.000 = 10.000.000

Kurumlar Vergisi Kanunu'na göre son 5 yıla ait zararlar, kazanç bulunması halinde mahsup edilebilir.

Bağış indirim sınırının hesaplanması

10.000.000 \times \%5 = 500.000

Kamuya yararlı derneklere yapılan nakdi bağışlar, kurum kazancının (Ticari Kar + KKEG - İstisnalar - Geçmiş Yıl Zararları)

\%5

'i ile sınırlıdır.

İndirilecek bağış tutarının belirlenmesi ve matrahın tespiti

10.000.000 - 500.000 = 9.500.000

Yapılan fiili bağış (

1.200.000

TL) yasal sınırdan (

500.000

TL) yüksek olduğu için sadece yasal sınır kadar indirim yapılabilir.

Kurumlar Vergisi Matrahının Tespiti ve Bağış İndirim Sınırı