Tam mükellef bir sermaye şirketinin 2025 yılı vergilendirme dönemine ilişkin mali verileri aşağıdaki tabloda sunulmuştur: | Veri Türü | Tutar (TL) | | :--- | :--- | | Ticari Bilanço Karı | 8.500.000 | | Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (KKEG) | 1.200.000 | | İştirak Kazançları İstisnası | 1.500.000

Tam mükellef bir sermaye şirketinin 2025 yılı vergilendirme dönemine ilişkin mali verileri… — KPSS Maliye

Tam mükellef bir sermaye şirketinin $2025$ yılı vergilendirme dönemine ilişkin mali verileri aşağıdaki tabloda sunulmuştur:

Veri Türü	Tutar (TL)
Ticari Bilanço Karı	$8.500.000$
Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (KKEG)	$1.200.000$
İştirak Kazançları İstisnası	$1.500.000$
Geçmiş Yıl Zararları	$2.500.000$
MEB'e Bağlı Okul İnşaatı İçin Yapılan Nakdi Bağış	$1.000.000$
Kamu Yararına Çalışan Derneğe Yapılan Nakdi Bağış	$600.000$

Bu verilere göre, ilgili şirketin $2025$ yılı kurumlar vergisi beyannamesinde hesaplanacak olan kurumlar vergisi matrahı kaç TL'dir?

Kurumlar vergisi matrahı

4.290.000

TL olarak hesaplanır.

Doğru hesaplamada, ticari kâra kanunen kabul edilmeyen giderler eklenmiş (

9.700.000

TL), iştirak kazancı istisnası düşülmüş (

8.200.000

TL) ve bağış sınırı bu tutar üzerinden belirlenmiştir (

410.000

TL). Ardından geçmiş yıl zararları mahsup edilerek (

5.700.000

TL), yasal sınırlar dahilindeki bağışlar (MEB bağışının tamamı olan

1.000.000

TL ve dernek bağışının sınırı olan

410.000

TL) indirilerek doğru matraha ulaşılmıştır.

Bağış sınırına esas kurum kazancının belirlenmesi

8.200.000

Ticari Bilanço Karı (

8.500.000

) + KKEG (

1.200.000

) - İstisnalar (

1.500.000

) işlemiyle bağış sınırına esas tutar bulunur.

Sınırlı bağış indirimi tutarının hesaplanması

410.000

Kamu yararına çalışan derneklere yapılan bağışlar kurum kazancının %5'i ile sınırlıdır (

8.200.000 \times 0,05 = 410.000

). Yapılan

600.000

TL'lik bağışın sadece bu kısmı indirilebilir.

Geçmiş yıl zararlarının mahsup edilmesi

5.700.000

İndirimler öncesi kurum kazancından (

8.200.000

) geçmiş yıl zararları (

2.500.000

) düşülür.

Matrahın hesaplanması

4.290.000

Kalan tutardan (

5.700.000

), %100'ü indirilebilir olan MEB bağışı (

1.000.000

) ve sınırlı dernek bağışı (

410.000

) düşülerek matraha ulaşılır (

5.700.000 - 1.410.000 = 4.290.000

Kurumlar Vergisi Matrahı ve Bağış İndirim Sınırı