Examkin

Question

Difficulty: Very hardVeraset ve İntikal Vergisi: Konusu, Kapsamı ve Mükellefi

Türk vatandaşı (M), 15 yıldır ikamet ettiği İsviçre'de vefat etmiştir. (M)'nin terekesinde Zürih'teki bir banka hesabı ile İstanbul'da bulunan bir konut yer almaktadır. Mirasçı olarak ise İsviçre vatandaşı olan ve Zürih'te yaşayan eşi (E) ile Türkiye'de ikamet eden Türk vatandaşı oğlu (O) belirlenmiştir.

7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu hükümleri çerçevesinde, bu intikallerin vergilendirilmesi ve mükellefiyet durumuna ilişkin aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

  1. A
    Muris (M)'nin Türk vatandaşı olması sebebiyle, eşi (E) hem Zürih'teki hesap hem de İstanbul'daki konut üzerinden tam mükellefiyet esasına göre vergilendirilir.
  2. B
    Oğlu (O), Zürih'teki banka hesabını Türkiye'ye fiziki olarak transfer etmediği sürece bu varlık üzerinden vergi mükellefiyeti doğmaz.
  3. C
    İstanbul'daki konutun intikalinde mükellefiyetin doğması için mirasçıların Türkiye Cumhuriyeti tabiiyetinde bulunması zorunlu bir şarttır.
  4. Zürih'teki banka hesabının iktisabı sadece oğlu (O) için mükellefiyet doğururken; İstanbul'daki konutun iktisabı hem eşi (E) hem de oğlu (O) için mükellefiyet doğurur.Answer
  5. E
    Eşi (E) yabancı uyruklu olduğu için, İsviçre'de ödenen miras vergilerinin Türkiye'de tarh edilecek vergiden mahsup edilmesi mümkün değildir.

Answer

Zürih'teki banka hesabının iktisabı sadece Türk vatandaşı olan oğlu için mükellefiyet doğururken; İstanbul'daki konutun iktisabı hem yabancı uyruklu eş hem de Türk vatandaşı olan oğlu için mükellefiyet doğurur.
Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu'nun 1. maddesine göre, Türk vatandaşları dünyanın neresinde olursa olsun iktisap ettikleri mallar üzerinden vergiye tabidir. Türkiye sınırları içindeki mallar ise, iktisap edenin uyruğuna bakılmaksızın verginin konusuna girer. Bu nedenle, Türkiye'deki konut her iki mirasçı için de mükellefiyet doğururken; yurt dışındaki banka hesabı sadece Türk vatandaşı olan oğul için mükellefiyet doğurur. Yabancı uyruklu ve yurt dışında mukim olan eş, yurt dışındaki bir varlık için Türkiye'de vergi ödemez.

Step-by-Step Solution

1
Varlıkların konumunu ve mirasçıların hukuki statüsünü belirlemek
İstanbul'daki taşınmaz Türkiye'de; banka hesabı ise yurt dışındadır. Oğlu Türk vatandaşı (şahsilik/tabiiyet esası), eşi ise yabancı uyruklu ve yurt dışında yerleşiktir (dar kapsamlı mükellefiyet).
VİVK Madde 1 uyarınca verginin kapsamı mülkilik ve şahsilik (tabiiyet) ilkelerine göre belirlenir.
2
Türkiye'deki malın (İstanbul'daki konut) intikalini değerlendirmek
Mülkilik ilkesi gereği, Türkiye hudutları dahilindeki her türlü malın intikali, alanın uyruğuna bakılmaksızın vergiye tabidir.
Bu durumda hem eş (E) hem de oğul (O) bu varlık için mükellefiyet altındadır.
3
Yurt dışındaki malın (Zürih'teki hesap) intikalini değerlendirmek
Şahsilik (tabiiyet) ilkesi gereği, Türk vatandaşlarının yurt dışında iktisap ettikleri mallar vergiye tabidir. Ancak yabancı uyruklu ve yurt dışında yerleşik kişilerin yurt dışındaki malları iktisabı vergi kapsamı dışındadır.
Sadece Türk vatandaşı olan oğul (O) bu varlık için mükellefiyet altındadır; yabancı eş (E) ise bu varlık için Türkiye'de mükellef değildir.

Key Concept

Veraset ve İntikal Vergisinde Şahsilik (Tabiiyet) ve Mülkilik İlkelerinin Birlikte Uygulanması
Estimated Time:2m 30s
Rate this question

Topics

Veraset ve İntikal Vergisi: Konusu, Kapsamı ve Mükellefi

More questions from this topic