Tam mükellef Merih Savunma ve Havacılık A.Ş.'nin 2025 yılı hesap dönemine ilişkin mali verileri aşağıdaki tabloda sunulmuştur: | Mali Kalemler | Tutar (TL) | | :--- | :--- | | Ticari Bilanço Kârı | 10.000.000 | | Binek otomobil gider kısıtlamasını aşan harcamalar | 250.000 | | Kanunlara aykırı ayrıl

Tam mükellef Merih Savunma ve Havacılık A.Ş.'nin 2025 yılı hesap dönemine ilişkin mali ver… — KPSS Maliye

Tam mükellef Merih Savunma ve Havacılık A.Ş.'nin $2025$ yılı hesap dönemine ilişkin mali verileri aşağıdaki tabloda sunulmuştur:

Mali Kalemler	Tutar (TL)
Ticari Bilanço Kârı	$10.000.000$
Binek otomobil gider kısıtlamasını aşan harcamalar	$250.000$
Kanunlara aykırı ayrılan karşılıklar ve ödenen para cezaları	$150.000$
Başka bir tam mükellef kurumdan elde edilen iştirak kazancı	$2.000.000$
Mahsup edilebilir geçmiş yıl zararları	$1.400.000$
Kamu yararına çalışan bir derneğe makbuz karşılığı yapılan nakdi bağış	$800.000$

Bu bilgilere göre, kurumun $2025$ yılı beyannamesinde esas alınacak kurumlar vergisi matrahı kaç TL'dir?

A
$6.100.000$
B
$6.200.000$
$6.480.000$ Answer
D
$6.650.000$
E
$7.880.000$

Answer

Kurumun ilgili dönem kurumlar vergisi matrahı

6.480.000

TL olarak hesaplanır.

Kurumlar vergisi matrahı hesaplanırken öncelikle ticari kâra (

10.000.000

TL), kanunen kabul edilmeyen giderler (

400.000

TL) eklenir. Bulunan

10.400.000

TL, bağış ve yardım indirimine esas alınacak kurum kazancıdır. Bu tutarın %5'i olan

520.000

TL, indirilebilecek azami bağış tutarını temsil eder. Nihai matrah için bu toplamdan iştirak kazancı istisnası (

2.000.000

TL), geçmiş yıl zararları (

1.400.000

TL) ve hesaplanan sınırlı bağış tutarı (

520.000

TL) çıkarıldığında

6.480.000

TL sonucuna ulaşılır.

Step-by-Step Solution

Kanunen Kabul Edilmeyen Giderlerin (KKEG) tespiti ve ticari kâra ilavesi

10.000.000 + 250.000 + 150.000 = 10.400.000

Kurumlar vergisi matrahına ulaşmak için ticari kâra kanunen kabul edilmeyen giderlerin eklenmesi zorunludur.

Bağış indirimi için esas alınacak kurum kazancının ve sınırın belirlenmesi

Sınır:

10.400.000 \times 0,05 = 520.000

KVK 10. madde uyarınca bağış sınırı; iştirak kazançları ve geçmiş yıl zararları düşülmeden önceki (diğer istisnalar düşüldükten sonraki) kurum kazancının %5'idir.

İndirilebilecek bağış tutarının tespiti

520.000

Yapılan gerçek bağış (

800.000

TL), yasal sınır olan

520.000

TL'yi aştığı için sadece sınır kadar indirim yapılabilir.

Matrahın (Safî Kurum Kazancı) hesaplanması

10.400.000 - 2.000.000 (İstisna) - 1.400.000 (Zarar) - 520.000 (Bağış) = 6.480.000

KKEG eklenmiş kârdan iştirak kazancı istisnası, geçmiş yıl zararları ve indirilebilir bağış tutarı düşülerek nihai matraha ulaşılır.

Key Concept

Kurumlar Vergisi Matrahı Hesaplaması ve Bağış İndirimi Sınırı

Question

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Topics

More questions from this topic