Vergi Suç ve Cezaları

$ABC$ Anonim Şirketi'nin kanuni temsilcisi olan Bay $(A)$, şirketin $2025$ yılı hesap dönemine ait vergi beyannamesinde kasten vergi kaybına yol açacak işlemler yapmış ve bu durum bir vergi incelemesi ile tespit edilmiştir. Yapılan inceleme sonucunda hem vergi ziyaı cezası kesilmesi kararlaştırılmış hem de kaçakçılık suçu kapsamında hürriyeti bağlayıcı ceza talebiyle yargılama süreci başlatılmıştır. Vergi ceza hukukunun temel ilkeleri ve $213$ sayılı Vergi Usul Kanunu hükümleri dikkate alındığında, söz konusu cezaların muhatabı ve sorumluluğu ile ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

Mükellef (G) hakkında yürütülen vergi incelemesinde, mükellefin "muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenlemek" suretiyle vergi ziyaına sebebiyet verdiği saptanmıştır. Yapılan tespitler sonucunda mükellef adına $150.000$ TL tutarında vergi ziyaı cezası ve aynı fiilden kaynaklanan $12.000$ TL tutarında genel usulsüzlük cezası hesaplanmıştır.

Buna göre, Vergi Usul Kanunu'nun cezaların birleşmesi (içtima) hükümleri ve istisnaları dikkate alındığında, mükellef (G) adına kesilecek toplam ceza miktarı aşağıdakilerden hangisidir?

Mükellef (B), $2025$ vergilendirme dönemine ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesini kanuni süresinde vermemiştir. Vergi dairesince yapılan re'sen tarhiyat sonucunda mükellef adına $25.000$ TL tutarında vergi ziyaı cezası hesaplanmıştır. Söz konusu beyanname verilmemesi fiili nedeniyle aynı zamanda kesilmesi gereken birinci derece iki kat genel usulsüzlük cezası tutarı ise $32.000$ TL olarak belirlenmiştir.

Vergi Usul Kanunu’nun "Cezaların Birleşmesi" başlıklı $336$. maddesi hükümleri dikkate alındığında, bu mükellef hakkında uygulanacak işlem aşağıdakilerden hangisidir?

Vergi hukukunda hukuka aykırı fiillerin karşılığı olan yaptırımlar; cezayı kesen makam, uygulanan usul ve yaptırımın niteliği bakımından farklılık gösterir. Buna göre, herhangi bir yargı kararına gerek duyulmaksızın doğrudan doğruya vergi dairesi tarafından kesilen ve idari işlem niteliği taşıyan vergi cezası aşağıdakilerden hangisidir?

Vergi Usul Kanunu'na göre, vergi ziyaı suçu işleyenlere -bu ziyaa $359$. maddede yazılı kaçakçılık fiilleriyle sebebiyet verilmesi hali hariç olmak üzere- ziyaa uğratılan verginin kaç katı tutarında vergi ziyaı cezası kesilir?

Mükellef (K)'nin, vergi matrahını kasten düşük göstermek amacıyla 'muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge' düzenlediği ve bu fiilin işlenmesinde kendisine yardım eden (L)'nin, yapılan inceleme sonucunda herhangi bir maddi menfaat sağlamadığı ancak fiilin işlenişine fikir birliği içerisinde katıldığı tespit edilmiştir.

Buna göre, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca iştirakçi (L) hakkında uygulanacak yaptırımlar ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

$2023$ yılında bir mükellef adına, o dönem yürürlükte olan bir kanun hükmüne dayanılarak 'özel usulsüzlük cezası' kesilmiştir. Mükellef, cezanın dayanağı olan hükmün Anayasa’ya aykırı olduğunu ileri sürerek vergi mahkemesinde dava açmıştır. Dava derdest (devam eden) iken Anayasa Mahkemesi (AYM), söz konusu hükmü 'hukuki belirlilik' ve 'kanunilik' ilkelerine aykırılığı nedeniyle iptal etmiş; ancak yasama organına yeni bir düzenleme yapması için kararın Resmi Gazete’de yayımlanmasından itibaren $6$ ay sonra yürürlüğe girmesine hükmetmiş ve herhangi bir yürürlüğü durdurma kararı vermemiştir.

Bu durumda, vergi ceza hukukunun temel ilkeleri ve Anayasa hükümleri çerçevesinde, söz konusu vergi davasında mahkemenin izlemesi gereken hukuki yol aşağıdakilerden hangisidir?

$(M)$ Limited Şirketi’nin müdürü ve tek kanuni temsilcisi olan Bay $(T)$, şirketin vergi beyannamelerinde bilerek sahte belge kullanmak suretiyle vergi ziyaına yol açmış ve bu fiili nedeniyle hakkında hapis cezası istemiyle kamu davası açılmıştır. Vergi incelemesi ve yargılama süreci devam ederken Bay $(T)$ vefat etmiştir.

Bu olayla ilgili olarak $213$ sayılı Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

213 sayılı Vergi Usul Kanunu'na göre, bir vergi mükellefinin vefat etmesi durumunda, mükellefe ait vergi borçları (vergi aslı) ve kesilmiş olan vergi cezalarının hukuki durumu ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

$213$ sayılı Vergi Usul Kanunu'na göre, bir mükellefin kanuni süresi geçtikten sonraki $10$ gün içinde vergi beyannamesini vermesi fiili hem usulsüzlük hem de vergi ziyaı cezasını gerektirmektedir. Bu durumda uygulanacak yaptırım ile ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

Mükellef (A), vergi matrahını aşındırmak amacıyla kasten "sahte fatura kullanma" fiilini işlemiştir. Bu fiilin işlenmesine yardımcı olduğu ve yol gösterdiği tespit edilen, ancak bu eyleminden dolayı herhangi bir maddi menfaat sağlamadığı kesinleşen serbest muhasebeci mali müşavir (M) hakkında uygulanacak yaptırımlar ile ilgili $213$ sayılı Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

Bir anonim şirketin kanuni temsilcisi tarafından işlenen ve $213$ sayılı Vergi Usul Kanunu kapsamında kaçakçılık suçu teşkil eden bir fiil nedeniyle, şirket adına üç kat vergi ziyaı cezası kesilmiş; ilgili kanuni temsilci hakkında ise hapis cezası istemiyle kamu davası açılmıştır. Söz konusu cezalar henüz kesinleşmeden kanuni temsilcinin vefat etmesi durumunda, bu cezaların hukuki durumu ile ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

Mükellef $(A)$, sahte fatura düzenleme fiilini mali müşaviri $(B)$'nin teknik desteği ve yönlendirmesiyle gerçekleştirmiştir. Yapılan vergi incelemesi sonucunda bu durum tespit edilmiş ve her iki isim hakkında da Cumhuriyet Savcılığına suç duyurusunda bulunulmuştur. Ancak ceza mahkemesinde yargılama süreci devam ederken mükellef $(A)$ vefat etmiştir.

$213$ sayılı Vergi Usul Kanunu’nun kaçakçılık suçları, iştirak ve cezaların düşmesiyle ilgili hükümleri uyarınca, bu olaydaki cezai sorumluluklarla ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

$213$ sayılı Vergi Usul Kanunu'nun $353$. maddesinde $7524$ sayılı Kanun ile yapılan değişiklikler çerçevesinde, $2026$ takvim yılı içerisinde bir anonim şirketin $2.000.000$ TL tutarındaki hizmet ifası için fatura düzenlemediği saptanmıştır. Yapılan incelemede, bu fiilin mükellefin aynı takvim yılındaki beşinci tespiti olduğu anlaşılmıştır. Alıcı (birinci sınıf tüccar) ise söz konusu belge eksikliğini idarenin bilgisine girmeden önce herhangi bir şekilde bildirmemiştir. Buna göre, söz konusu fiil nedeniyle uygulanacak yaptırımlar ve hukuki süreç ile ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

Bay $(X)$, ortağı ve kanuni temsilcisi olduğu $(Y)$ Anonim Şirketi'ndeki görevleri kapsamında şirket tüzel kişiliği adına kesilen vergi cezalarıyla ilgilenirken, aynı dönemde şahsi ticari kazancı üzerinden de kendi adına çeşitli vergi cezaları düzenlenmiştir.

Bay $(X)$'in bu cezalar henüz kesinleşmeden vefat etmesi durumunda, söz konusu cezaların hukuki durumuyla ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 359. maddesinde düzenlenen kaçakçılık suçları ve bu suçlara bağlanan yaptırımlar ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

213 sayılı Vergi Usul Kanunu uyarınca, hapis cezasını gerektiren kaçakçılık suçlarının işlenişine iştirak eden ancak bu fiilden dolayı herhangi bir maddi menfaat sağlamadığı tespit edilen suç ortakları hakkında aşağıdakilerden hangisi uygulanır?

Vergi incelemesi neticesinde, mükellef $(K)$'nın $2024$ takvim yılında sahte fatura düzenlediği ve bu fiilin işlenmesine herhangi bir maddi menfaat gözetmeksizin muhasebecisi $(M)$'nin yardım ettiği tespit edilmiştir. İnceleme raporuna istinaden mükellef adına üç kat vergi ziyaı cezası kesilmiş ve hapis cezası istemiyle kamu davası açılmıştır. Yargılama devam ederken mükellef $(K)$ vefat etmiştir.

Bu duruma ilişkin $213$ sayılı Vergi Usul Kanunu ($VUK$) hükümleri çerçevesinde yapılan aşağıdaki değerlendirmelerden hangisi yanlıştır?

$213$ sayılı Vergi Usul Kanunu'na göre, bir mükellefin vergi beyannamesini kanuni süresi içerisinde vergi dairesine teslim etmesine rağmen, beyannameye eklenmesi zorunlu olan belgelerden birini noksan bırakması fiili aşağıdaki cezalardan hangisinin kesilmesini gerektirir?

Bay $(A)$'nın $2024$ yılı hesap dönemine ilişkin yapılan vergi incelemesi sonucunda adına $200.000 \ TL$ gelir vergisi tarh edilmiş ve bu vergiye bağlı olarak üç kat vergi ziyaı cezası kesilmiştir. Söz konusu tutarlar $2025$ yılında kesinleşmiş ancak Bay $(A)$ herhangi bir ödeme yapmadan $2026$ yılının başında vefat etmiştir. Vefat tarihinde; vergi aslına bağlı 'gecikme faizi' ile vergi ziyaı cezasına bağlı 'gecikme zammı' borçları da birikmiş durumdadır.

Buna göre, 'cezaların şahsiliği' ilkesi ve $213$ sayılı Vergi Usul Kanunu hükümleri çerçevesinde söz konusu borçların mirasçılara intikali ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?