Examkin

Question

Difficulty: HardMenkul Değerler İşlemleri

XX Bankası, 11 Kasım 20252025 tarihinde, "Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan Menkul Değerler" (FVOCI) portföyünde izlemek üzere nominal değeri 10.00010.000 USD olan bir yabancı para (YP) devlet tahvilini ihraç değerinden (par değerinden) satın almıştır. Satın alma tarihinde döviz kuru 11 USD = 3030 TL'dir. 3131 Aralık 20252025 tarihinde tahvilin piyasa değeri 10.20010.200 USD olarak belirlenmiş olup, dönem sonu kuru 11 USD = 3232 TL'dir.

Banka Tek Düzen Hesap Planı ve değerleme ilkeleri dikkate alındığında, bankanın yıl sonunda söz konusu tahvile ilişkin olarak "Menkul Değerler Değerleme Farkları" (Özsermaye) hesabına kaydedeceği tutar kaç TL'dir?

  1. 6.4006.400Answer
  2. B
    20.00020.000
  3. C
    26.40026.400
  4. D
    6.0006.000
  5. E
    10.00010.000

Answer

Bankanın özsermaye kalemindeki Menkul Değerler Değerleme Farkları hesabına kaydedeceği tutar 6.400 TL'dir.
Doğru cevap olan 6.400 TL, tahvilin USD bazındaki değer artışının (200200 USD) dönem sonu kuru (3232 TL) ile çarpılmasıyla elde edilen tutardır. Banka muhasebesinde FVOCI olarak sınıflandırılan YP borçlanma araçlarında, par değer üzerinden oluşan kur farkı (20.00020.000 TL) 'Kambiyo Kârları' hesabına kaydedilirken; piyasa fiyatındaki değişimden kaynaklanan fark (6.4006.400 TL) 'Menkul Değerler Değerleme Farkları' özsermaye hesabına kaydedilir.

Step-by-Step Solution

1
Tahvilin TL cinsinden başlangıç maliyetini ve dönem sonu amortize edilmiş maliyetini (kur farkı dahil) hesapla.
Başlangıç: 10.000×30=300.00010.000 \times 30 = 300.000 TL; Dönem Sonu Amortize Maliyet: 10.000×32=320.00010.000 \times 32 = 320.000 TL.
Kur farkının kâr/zarar etkisini belirlemek için maliyetin dönem sonu kuruna çekilmesi gerekir.
2
Tahvilin dönem sonu gerçeğe uygun değerini TL cinsinden hesapla.
10.200×32=326.40010.200 \times 32 = 326.400 TL.
Bilançoda gösterilecek güncel piyasa değerini bulmak için.
3
Özsermayeye yansıtılacak olan değerleme farkını bulmak için gerçeğe uygun değer ile amortize maliyet farkını al.
326.400−320.000=6.400326.400 - 320.000 = 6.400 TL.
Banka muhasebesinde FVOCI borçlanma araçlarında sadece temiz fiyat (clean price) değişimleri özsermayeye kaydedilir.

Key Concept

YP Menkul Değerlerde Kur Farkı ve Değerleme Farkı Ayrımı
Rate this question

Topics

Menkul Değerler İşlemleri

More questions from this topic