Examkin

Question

Difficulty: HardMenkul Değerler İşlemleri

X Bankası, 1 Ekim 2025 tarihinde "Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan Menkul Değerler" portföyünde izlemek amacıyla, nominal değeri 10.00010.000 Avro olan bir özel kesim tahvilini ihraç değerinden (100100) satın almıştır. Satın alma tarihinde 11 Avro = 32,0032,00 TL'dir. 31 Aralık 2025 tarihinde yapılan değerleme çalışmalarında, söz konusu tahvilin borsa rayicinin 10.30010.300 Avro ve döviz kurunun 11 Avro = 35,0035,00 TL olduğu tespit edilmiştir.

Bu bilgilere göre, bankanın dönem sonu değerleme işlemlerinde "Menkul Değerler Değerleme Farkları" (Özkaynaklar) hesabına borç veya alacak kaydedilmesi gereken tutar aşağıdakilerden hangisidir?

  1. 10.50010.500 TLAnswer
  2. B
    30.00030.000 TL
  3. C
    40.50040.500 TL
  4. D
    9.6009.600 TL
  5. E
    3.0003.000 TL

Answer

Menkul Değerler Değerleme Farkları hesabına kaydedilmesi gereken tutar 10.50010.500 TL'dir.
Banka muhasebesi uygulamalarında, gerçeğe uygun değer farkı diğer kapsamlı gelire yansıtılan yabancı para borçlanma araçlarının değerlemesinde ikili bir ayrım yapılır. Tahvilin maliyet değeri üzerinden oluşan kur farkları (bu örnekte 30.00030.000 TL) gelir tablosuna 'Kambiyo Karları' olarak yansıtılırken; menkul değerin yabancı para cinsinden borsa rayicinde meydana gelen artışın dönem sonu kuruyla çarpımı sonucu bulunan tutar (300300 Avro ×35,00=10.500\times 35,00 = 10.500 TL), özkaynaklar altındaki 'Menkul Değerler Değerleme Farkları' hesabına kaydedilir.

Step-by-Step Solution

1
Satın alma tarihindeki TL maliyetini hesapla
10.000 Avro×32,00=320.00010.000 \text{ Avro} \times 32,00 = 320.000 TL
Menkul değerin defter değerini belirlemek için.
2
Anapara üzerindeki kur farkını (Kambiyo Farkı) hesapla
10.000 Avro×(35,00−32,00)=30.00010.000 \text{ Avro} \times (35,00 - 32,00) = 30.000 TL
Banka muhasebesinde borçlanma araçlarının anapara kur farkları Kâr/Zarar tablosuna yansıtılır.
3
Borsa rayici ile nominal değer arasındaki farkı (Fiyat Farkı) hesapla
10.300−10.000=30010.300 - 10.000 = 300 Avro
Yabancı para cinsinden değerleme farkını bulmak için.
4
Özkaynaklara kaydedilecek tutarı dönem sonu kuruyla TL'ye çevir
300 Avro×35,00=10.500300 \text{ Avro} \times 35,00 = 10.500 TL
FVOCI (Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan) varlıklarda fiyat farkı Menkul Değerler Değerleme Farkları (Özkaynak) hesabına kaydedilir.

Key Concept

Yabancı Para Cinsinden FVOCI Borçlanma Araçlarının Değerlemesi

Practice More

FVOCI portföyündeki bir hisse senedi olsaydı kur farkının tamamı nereye kaydedilirdi? (Cevap: Tamamı özkaynaklara kaydedilirdi).
Estimated Time:2m 30s
Rate this question

Topics

Menkul Değerler İşlemleri

More questions from this topic