Examkin

Question

Difficulty: Very hardİnşaat İşlerinde Vergi Kesintisi (Stopaj) Uygulamaları

Mavi Yapı Ltd. Şti., bir kamu kurumu ile 1212 Ekim 20252025 tarihinde bir köprü onarım projesi için sözleşme imzalamıştır. Sözleşmeye göre işin 3131 Aralık 20252025 tarihinde tamamlanması planlanmıştır. Ancak, 2525 Aralık 20252025 tarihinde imzalanan ek bir protokol ile işin süresi 1515 Mart 20262026 tarihine kadar uzatılmıştır.

İşletmenin projeye ilişkin hakediş ve ödeme bilgileri şu şekildedir:
- 1515 Aralık 20252025: 400.000400.000 TL tutarında 1.1. hakediş raporu onaylanmış ve bedeli tahsil edilmiştir.
- 2020 Ocak 20262026: 600.000600.000 TL tutarında 2.2. hakediş raporu onaylanmıştır.
- 2020 Ocak 20262026: İkinci hakedişle birlikte 100.000100.000 TL tutarında fiyat farkı ödemesi de hak edilmiş ve her iki tutar aynı gün tahsil edilmiştir.

Vergi mevzuatı ve hakediş uygulamaları dikkate alındığında, Mavi Yapı Ltd. Şti.'nin bu işe bağlı olarak 20262026 Ocak ayı sonu itibarıyla mizanında yer alan "193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar" hesabının borç bakiyesi kaç TL olmalıdır?

  1. 35.00035.000Answer
  2. B
    55.00055.000
  3. C
    30.00030.000
  4. D
    21.00021.000
  5. E
    33.00033.000

Answer

İşin yıllara yaygın hale geldiği 25 Aralık 2025 tarihinden sonra gerçekleşen hakediş ve fiyat farkı toplamı olan 700.000700.000 TL üzerinden %5 oranında hesaplanan 35.00035.000 TL doğrudur.
İşin yıllara yaygın inşaat ve onarım işi niteliği kazandığı 25 Aralık 2025 tarihinden sonra tahakkuk eden ve ödenen 2. hakediş (600.000600.000 TL) ile fiyat farkı (100.000100.000 TL) toplamı olan 700.000700.000 TL üzerinden %5 oranında stopaj hesaplanması gerekir. Bu tutar 35.00035.000 TL'dir ve yüklenici firma tarafından 193 nolu hesaba borç kaydedilir.

Step-by-Step Solution

1
İşin yıllara yaygın inşaat ve onarım işi (YYİOİ) kapsamına girip girmediğini belirlemek.
İş başlangıçta aynı yıl içinde bitecek şekilde planlanmıştır. Ancak 25 Aralık 2025 tarihindeki süre uzatımı ile iş 2026 yılına sarkmış ve bu tarihten itibaren YYİOİ statüsü kazanmıştır.
GVK Md. 42 uyarınca, birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarım işleri özel vergilendirme rejimine tabidir.
2
Stopaj (vergi kesintisi) matrahını tespit etmek.
Stopaj, işin yıllara yaygın hale geldiği tarihten sonraki ödemelere uygulanır. 15 Aralık ödemesi (%0 stopaj), 20 Ocak hakedişi (600.000600.000 TL) ve fiyat farkı (100.000100.000 TL) üzerinden kesinti yapılır. Matrah: 700.000700.000 TL.
GVK Md. 94 uyarınca, başlangıçta yıllara yaygın olmayan ancak sonradan bu niteliği kazanan işlerde kesinti, işin bu niteliği kazandığı tarihten itibaren yapılan ödemelere uygulanır.
3
Vergi kesintisi tutarını hesaplamak.
700.000×0,05=35.000700.000 \times 0,05 = 35.000 TL.
Cumhurbaşkanı kararı ile yıllara yaygın inşaat ve onarım işlerinde hakediş ödemeleri üzerinden yapılacak stopaj oranı %5 olarak belirlenmiştir.

Key Concept

Yıllara Yaygın İnşaat İşlerinde Stopaj Başlangıç Tarihi ve Matrah Bileşenleri

Practice More

İşin bitiminde (geçici kabulde) bu stopajların 371 nolu hesaba aktarılarak kurumlar vergisinden mahsup edilmesi sürecini inceleyiniz.
Estimated Time:3m 0s
Rate this question

Topics

İnşaat İşlerinde Vergi Kesintisi (Stopaj) Uygulamaları