Diğer Dönen Varlıklar Practice Questions — KPSS Muhasebe — Page 2

İşletmenin $2026$ yılı Nisan ayı sonu mizanında yer alan KDV hesaplarının bakiyeleri aşağıdaki gibidir:

Hesap Kodu ve Adı	Kalan (TL)
$190$ Devreden KDV	$12.000$
$191$ İndirilecek KDV	$48.000$
$391$ Hesaplanan KDV	$75.000$

Ay sonunda yapılan incelemelerde, Nisan ayı içerisinde gerçekleştirilen $5.000$ TL + $\%20$ KDV tutarındaki bir hizmet satışının muhasebe kayıtlarına yansıtılmadığı tespit edilmiştir.

Bu bilgilere göre, işletmenin Nisan ayı sonu KDV mahsup işlemi için yapması gereken yevmiye kaydı aşağıdakilerden hangisidir?

(Borç) 391 HESAPLANAN KDV: 76.000 / (Alacak) 191 İNDİRİLECEK KDV: 48.000, (Alacak) 190 DEVREDEN KDV: 12.000, (Alacak) 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR: 16.000

(Borç) 391 HESAPLANAN KDV: 75.000 / (Alacak) 191 İNDİRİLECEK KDV: 48.000, (Alacak) 190 DEVREDEN KDV: 12.000, (Alacak) 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR: 15.000

(Borç) 391 HESAPLANAN KDV: 76.000 / (Alacak) 191 İNDİRİLECEK KDV: 48.000, (Alacak) 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR: 28.000

(Borç) 191 İNDİRİLECEK KDV: 48.000, (Borç) 190 DEVREDEN KDV: 12.000 / (Alacak) 391 HESAPLANAN KDV: 76.000, (Alacak) 190 DEVREDEN KDV: 16.000

(Borç) 391 HESAPLANAN KDV: 76.000 / (Alacak) 191 İNDİRİLECEK KDV: 48.000, (Alacak) 190 DEVREDEN KDV: 12.000, (Alacak) 190 DEVREDEN KDV: 16.000

Show answer & explanation

Answer: (Borç) 391 HESAPLANAN KDV: 76.000 / (Alacak) 191 İNDİRİLECEK KDV: 48.000, (Alacak) 190 DEVREDEN KDV: 12.000, (Alacak) 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR: 16.000

Answer

Hesaplanan KDV tutarının 76.000 TL, İndirilecek KDV'nin 48.000 TL, önceki aydan devrin 12.000 TL olarak mahsup edildiği ve aradaki 16.000 TL farkın Ödenecek Vergi ve Fonlar hesabına alacak yazıldığı kayıt doğrudur.

Doğru kayıt, öncelikle 391 Hesaplanan KDV hesabının güncel bakiyesi olan 76.000 TL tutarında borçlandırılmasını; karşılığında ise 191 İndirilecek KDV (48.000 TL) ve 190 Devreden KDV (12.000 TL) hesaplarının alacaklandırılarak kapatılmasını içerir. Hesaplanan KDV toplam indirilebilir tutardan (60.000 TL) fazla olduğu için, kalan 16.000 TL fark bir borç hesabı olan 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar hesabının alacağına yazılır.

Step-by-Step Solution

1

Kayıt dışı kalan hizmet satışının KDV tutarının hesaplanması

5.000 \times 0,20 = 1.000

TL

Mahsup öncesinde mizan bakiyelerinin güncel olaylara göre düzeltilmesi gerekir.

2

Güncel Hesaplanan KDV bakiyesinin belirlenmesi

75.000 + 1.000 = 76.000

TL

Eksik kaydedilen satışın KDV'si 391 hesabının alacak bakiyesini artırır.

3

Toplam indirilebilir KDV tutarının hesaplanması

48.000 (191) + 12.000 (190) = 60.000

TL

İşletmenin o ay indirebileceği toplam tutar, cari ayın İndirilecek KDV'si ile önceki aydan devreden KDV'nin toplamıdır.

4

Mahsup sonucunun ve ödenecek tutarın belirlenmesi

76.000 - 60.000 = 16.000

TL (360 Ödenecek KDV)

Hesaplanan KDV toplamı indirilebilir tutardan büyük olduğu için aradaki fark devlete ödenecek borç niteliğindedir.

Key Concept

KDV Mahsup İşlemleri ve 190, 191, 391 Hesapları Arasındaki İlişki

Practice More

İndirilecek KDV'nin Hesaplanan KDV'den fazla olduğu ve yeni bir 'Devreden KDV' tutarının oluştuğu bir mahsup senaryosu üzerinde çalışılması önerilir.

Estimated Time:1m 45s

Question 22Question →

İşletme, bir personelini pazarlama faaliyetleri kapsamında yeni bir bölgeyi analiz etmesi için görevlendirmiş ve bu seyahatteki harcamalarında kullanması amacıyla kendisine $6.000$ TL nakit avans vermiştir. Personel, görev dönüşü toplam $4.500$ TL (KDV hariç) tutarında konaklama ve ulaşım harcaması yaptığını tevsik eden faturaları sunmuş, artan tutarı işletme kasasına nakit olarak iade ederek avans hesabını kapatmıştır. (KDV oranı $\%20$ olarak dikkate alınacaktır.)

Bu bilgilere göre, personelin avans kapatma işlemine ilişkin yapılacak günlük defter kaydıyla ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

195 İŞ AVANSLARI hesabı

6.000

TL alacaklandırılır.

100 KASA hesabı

1.500

TL borçlandırılır.

191 İNDİRİLECEK KDV hesabı

900

TL borçlandırılır.

196 PERSONEL AVANSLARI hesabı

4.500

TL alacaklandırılır.

760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ hesabı

5.400

TL borçlandırılır.

Show answer & explanation

Answer: 191 İNDİRİLECEK KDV hesabı $900$ TL borçlandırılır.

Answer

İşletme, personel harcaması üzerinden hesaplanan

900

TL tutarındaki KDV'yi '191 İndirilecek KDV' hesabının borcuna kaydetmelidir.

İşletme personeline verilen avanslar 196 Personel Avansları hesabında izlenir. Avans kapatılırken sunulan belgelerdeki net harcama tutarı (

4.500

TL) ilgili gider hesabına, hesaplanan KDV tutarı (

900

TL) ise 191 İndirilecek KDV hesabına borç kaydedilir. Bu nedenle 191 hesabının

900

TL borçlandırılması doğru bir işlemdir.

Step-by-Step Solution

1

KDV tutarının hesaplanması

4.500 \times 0,20 = 900

TL

Harcama belgelerindeki KDV hariç tutar üzerinden indirilecek vergi hesaplanır.

2

Toplam harcama ve iade tutarının belirlenmesi

Toplam Harcama:

4.500 + 900 = 5.400

TL; İade Edilecek:

6.000 - 5.400 = 600

TL

Personelin kullandığı toplam tutar (gider + KDV) avanstan düşülerek kalan nakit iadesi bulunur.

3

Yevmiye kaydının oluşturulması

760 (B) 4.500, 191 (B) 900, 100 (B) 600 / 196 (A) 6.000

Avans hesabı alacaklandırılarak kapatılırken, ilgili gider, KDV ve nakit iadesi borç kaydedilir.

Key Concept

Personel Avanslarının (196) Mahsubu ve KDV Uygulaması

Hints

1

Personel seyahatleri için kullanılan avans hesabını hatırlayın (195 mi 196 mı?).

2

Harcama tutarı olan 4.500 TL'nin %20'sini hesaplayarak hangi vergi hesabına yazılacağını düşünün.

3

Yevmiye kaydında borç ve alacak toplamlarının eşit olması gerektiğini ve 196 hesabının sıfırlanması gerektiğini unutmayın.

Practice More

İş avansı (195) ile personel avansı (196) arasındaki farkı pekiştirmek için ticari mal alımı avansı içeren bir soru çözebilirsiniz.

Estimated Time:1m 30s

Question 23Question →

İşletmenin $31.03.2026$ tarihli mizanında yer alan KDV hesaplarının bakiyeleri aşağıdaki gibidir:

Hesap Kodu ve Adı	Bakiye (TL)
$190$ Devreden KDV	$8.000$
$191$ İndirilecek KDV	$12.000$
$391$ Hesaplanan KDV	$25.000$

Mart ayının son günü yapılan incelemede, daha önce $10.000$ TL (artı $\%20$ KDV) bedelle kredili olarak satılan bir malın iade edildiği, ancak bu iade işleminin henüz muhasebe kayıtlarına yansıtılmadığı tespit edilmiştir.

Buna göre, gerekli düzeltme kaydı ve Mart ayı sonu KDV mahsup işlemi yapıldıktan sonra ortaya çıkan durum aşağıdakilerden hangisidir?

3.000

TL Ödenecek Vergi ve Fonlar doğar.

5.000

TL Ödenecek Vergi ve Fonlar doğar.

11.000

TL Ödenecek Vergi ve Fonlar doğar.

3.000

TL Devreden KDV oluşur.

13.000

TL Ödenecek Vergi ve Fonlar doğar.

Show answer & explanation

Answer: $3.000$ TL Ödenecek Vergi ve Fonlar doğar.

Answer

3.000

TL Ödenecek Vergi ve Fonlar doğar.

Düzeltme kaydı ile

191

İndirilecek KDV hesabı

2.000

TL artar ve

14.000

TL'ye ulaşır. Önceki aydan gelen

8.000

TL tutarındaki

190

Devreden KDV de eklendiğinde işletmenin toplam indirilebilir KDV alacağı

22.000

TL olur. İşletmenin satışlarından doğan borcu (

391

Hesaplanan KDV)

25.000

TL olduğundan, alacaklarını borcundan düştüğünde devlete ödemesi gereken net tutar

3.000

TL olarak hesaplanır.

Step-by-Step Solution

1

Unutulan satış iadesi kaydındaki KDV tutarını hesapla.

10.000 \times 0,20 = 2.000

TL

Satış iadelerinde hesaplanan KDV değil, indirilecek KDV hesabı borçlandırılır.

2

İndirilecek KDV hesabının güncel bakiyesini belirle.

12.000 + 2.000 = 14.000

TL

Mizandaki bakiyeye düzeltme kaydı ile gelen tutar eklenmelidir.

3

Toplam indirilebilir/mahsup edilebilir KDV tutarını hesapla.

14.000 (191) + 8.000 (190) = 22.000

TL

Mahsup işleminde hem cari dönemin indirilecek KDV'si hem de önceki aydan devreden KDV birlikte dikkate alınır.

4

Hesaplanan KDV ile toplam indirilebilir tutarı karşılaştır.

25.000 (391) - 22.000 = 3.000

TL

Hesaplanan KDV daha büyük olduğu için aradaki fark 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar hesabına kaydedilir.

Key Concept

KDV Mahsup İşlemi ve Kayıt Düzeltme

Hints

1

Mahsup işlemine başlamadan önce mizan dışı bilgiyi muhasebeleştirmeniz gerektiğini unutmayın.

2

Satış iadesinde KDV'nin hangi hesaba (191 mi 391 mi) kaydedileceğini belirleyin.

3

Toplam indirilebilir tutar = (Dönem içi 191 + İade 191 + Önceki aydan 190) formülünü kullanın.

Practice More

İndirilecek KDV'nin Hesaplanan KDV'den fazla çıktığı bir senaryoda 190 Devreden KDV hesabının nasıl etkileneceğini inceleyin.

Estimated Time:1m 30s

Question 24Question →

İşletmenin $31.12.2025$ tarihli mizanında kasa hesabının borç kalanı $85.000$ TL'dir. Aynı gün yapılan kasa sayımında fiili envanterin $73.000$ TL olduğu tespit edilmiştir. Noksanlığın nedenleri araştırıldığında; vadesi gelen $6.000$ TL tutarındaki bir borç senedinin ödenmesine ilişkin kaydın, yanlışlıkla bir alacak senedi tahsilatı olarak kasa hesabının borcuna ve alacak senetleri hesabının alacağına kaydedildiği belirlenmiştir. Buna göre, noksanlığın giderilmesi için yapılması gereken düzeltme kaydı aşağıdakilerden hangisidir?

121 Alacak Senetleri 6.000 (B), 321 Borç Senetleri 6.000 (B) / 197 Sayım ve Tesellüm Noksanları 12.000 (A)

121 Alacak Senetleri 6.000 (B), 321 Borç Senetleri 6.000 (B) / 100 Kasa 12.000 (A)

689 Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar 12.000 (B) / 197 Sayım ve Tesellüm Noksanları 12.000 (A)

321 Borç Senetleri 12.000 (B) / 197 Sayım ve Tesellüm Noksanları 12.000 (A)

321 Borç Senetleri 6.000 (B), 121 Alacak Senetleri 6.000 (B) / 197 Sayım ve Tesellüm Noksanları 6.000 (A)

Show answer & explanation

Answer: 121 Alacak Senetleri 6.000 (B), 321 Borç Senetleri 6.000 (B) / 197 Sayım ve Tesellüm Noksanları 12.000 (A)

Answer

Düzeltme kaydında 121 Alacak Senetleri ve 321 Borç Senetleri hesapları

6.000

TL borçlandırılmalı, 197 Sayım ve Tesellüm Noksanları hesabı

12.000

TL alacaklandırılmalıdır.

Doğru seçenekte, ödeme yapılması gerekirken tahsilat gibi kaydedilen tutarın iki katı olan

12.000

TL tutarındaki noksanlığın tamamı açıklanmıştır. Alacak Senetleri hesabı yanlışlıkla alacaklandırıldığı (azaltıldığı) için tekrar borçlandırılarak düzeltilmiş, Borç Senetleri hesabı ise ödenmesine rağmen kayıtlara geçmediği için borçlandırılarak azaltılmıştır. Bu işlemlerin karşılığında noksanlığın takip edildiği 197 nolu hesap alacaklandırılarak kapatılmıştır.

Step-by-Step Solution

1

Kasa noksanlığını hesaplayınız.

85.000 - 73.000 = 12.000

TL noksan.

Mizan bakiyesi ile fiili sayım arasındaki fark noksanlığı verir ve başlangıçta 197 nolu hesabın borcuna kaydedilir.

2

Hatalı kaydın etkisini (taraf hatası) analiz ediniz.

6.000

TL ödeme yerine

6.000

TL tahsilat kaydı, bakiyeyi

12.000

TL saptırmıştır.

Bir tutarın borç yerine alacağa (veya tersi) yazılması, aradaki farkı tutarın iki katı (

6.000 \times 2 = 12.000

) kadar etkiler.

3

Düzeltme kaydını oluşturunuz.

Yanlış azalan Alacak Senetleri ve eksik ödenen Borç Senetleri borçlandırılarak 197 hesabı kapatılır.

Hata sonucunda Alacak Senetleri gereksiz azalmış, Borç Senetleri ise azalmamıştır; her iki hata da borç kaydıyla düzeltilirken 197 hesabı tasfiye edilir.

Key Concept

Taraf Hatalarının Kasa Sayım Noksanları Üzerindeki Etkisi ve Düzeltilmesi

Hints

1

Kasa noksanlığının miktarını bulmak için mizan bakiyesi ile sayım sonucunu karşılaştırın.

2

Taraf hatası (borç yerine alacak yazılması) durumunda, hatanın bakiye üzerindeki etkisi işlemin iki katıdır.

3

Noksanlık tespit edildiğinde 197 nolu hesap borçlandırıldığına göre, neden bulunduğunda bu hesabı alacaklandırarak kapatmalısınız.

Practice More

Benzer bir durumu 'Kasa Sayım Fazlası' (397) için taraf hatası senaryosuyla çözmeyi deneyin.

Estimated Time:2m 30s

Question 25Question →

İşletme, ticari faaliyetlerinde kullanılacak kırtasiye malzemelerinin alımı için satın alma sorumlusu personeline $10.000$ TL tutarında iş avansı vermiştir. Söz konusu personel, $7.000$ TL tutarında (KDV hariç) kırtasiye malzemesi satın almış, faturayı işletmeye ibraz etmiş ve kalan tutarı işletme kasasına nakden iade etmiştir (KDV oranı $\%20$ 'dir).

Buna göre, personelin avansını kapatmasıyla ilgili yapılması gereken yevmiye kaydı aşağıdakilerden hangisidir?

770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 7.000 (B), 191 İNDİRİLECEK KDV 1.400 (B), 100 KASA 1.600 (B) / 195 İŞ AVANSLARI 10.000 (A)

770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 7.000 (B), 191 İNDİRİLECEK KDV 1.400 (B), 100 KASA 1.600 (B) / 196 PERSONEL AVANSLARI 10.000 (A)

770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 8.400 (B), 100 KASA 1.600 (B) / 195 İŞ AVANSLARI 10.000 (A)

770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 7.000 (B), 191 İNDİRİLECEK KDV 1.400 (B) / 195 İŞ AVANSLARI 8.400 (A)

195 İŞ AVANSLARI 10.000 (B) / 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 7.000 (A), 191 İNDİRİLECEK KDV 1.400 (A), 100 KASA 1.600 (A)

Show answer & explanation

Answer: 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 7.000 (B), 191 İNDİRİLECEK KDV 1.400 (B), 100 KASA 1.600 (B) / 195 İŞ AVANSLARI 10.000 (A)

Answer

Harcama tutarının gider yazıldığı, KDV'nin ayrıştırıldığı, nakit iadesinin kasa borcuna ve iş avansının alacağına kaydedildiği yevmiye kaydı doğrudur.

Doğru yanıt olan kayıtta, personelin yaptığı

7.000

TL'lik kırtasiye harcaması ilgili gider hesabına, hesaplanan

1.400

TL'lik KDV ise indirilecek KDV hesabına borç kaydedilmiştir. Artan

1.600

TL işletmeye nakit olarak döndüğü için Kasa hesabı borçlandırılmış, başlangıçta personelin üzerine kaydedilen

10.000

TL'lik borç ise 195 İş Avansları hesabının alacağına yazılarak kapatılmıştır.

Step-by-Step Solution

1

KDV tutarını hesaplayınız.

7.000 \times 0,20 = 1.400

TL

KDV hariç tutar üzerinden vergi hesaplanmalıdır.

2

Toplam harcamayı (nakit çıkışını) bulunuz.

7.000 + 1.400 = 8.400

TL

Personelin yaptığı toplam harcama, mal bedeli ve verginin toplamıdır.

3

Kasaya iade edilen tutarı hesaplayınız.

10.000 - 8.400 = 1.600

TL

Verilen avanstan harcanan kısım düşülerek kalan nakit bulunmalıdır.

4

Muhasebe kaydını oluşturunuz.

770 (B), 191 (B), 100 (B) ve 195 (A)

Gider ve KDV artışları borca, kasa nakit artışı borca ve kapanan iş avansı alacağa kaydedilir.

Key Concept

İş Avanslarının Mahsubu ve KDV Ayrıştırması

Hints

1

İşletme adına mal veya hizmet satın almak için personele verilen paralar 'İş Avansları' grubunda izlenir.

2

Avans kapatılırken harcanan tutar ve KDV ilgili hesaplara borç yazılır, kalan nakit ise Kasa hesabına borç kaydedilir.

3

KDV dahil toplam harcamayı (

8.400

TL) avans tutarından (

10.000

TL) çıkararak iade edilen nakit tutarı bulabilirsiniz.

Practice More

İş avansının verildiği andaki (açılış) yevmiye kaydı ile personel avansının arasındaki farkları tekrar gözden geçirin.

Estimated Time:1m 30s

Question 26Question →

İşletmenin Nisan ayı sonu mizanında yer alan KDV hesaplarının bakiyeleri aşağıdaki gibidir:

Hesap Kodu ve Adı	Borç Kalanı (TL)	Alacak Kalanı (TL)
191 İndirilecek KDV	$120.000$	-
391 Hesaplanan KDV	-	$180.000$

Yapılan incelemede, ay içinde gerçekleşen $10.000$ TL + $\%20$ KDV tutarındaki bir satış iadesi işleminde, KDV tutarının yanlışlıkla "391 Hesaplanan KDV" hesabının alacağına kaydedildiği saptanmıştır. İşletme, Tekdüzen Hesap Planı gereği satış iadelerine ilişkin KDV'yi "191 İndirilecek KDV" hesabında izlemektedir.

Buna göre, gerekli düzeltme yapıldıktan sonra ay sonunda yapılması gereken KDV mahsup kaydı aşağıdakilerden hangisidir?

391 Hesaplanan KDV 178.000 (B) / 191 İndirilecek KDV 122.000 (A), 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 56.000 (A)

391 Hesaplanan KDV 180.000 (B) / 191 İndirilecek KDV 120.000 (A), 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 60.000 (A)

391 Hesaplanan KDV 182.000 (B) / 191 İndirilecek KDV 120.000 (A), 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 62.000 (A)

391 Hesaplanan KDV 178.000 (B) / 191 İndirilecek KDV 120.000 (A), 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 58.000 (A)

391 Hesaplanan KDV 180.000 (B) / 191 İndirilecek KDV 122.000 (A), 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 58.000 (A)

Show answer & explanation

Answer: 391 Hesaplanan KDV 178.000 (B) / 191 İndirilecek KDV 122.000 (A), 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 56.000 (A)

Answer

Düzeltilmiş bakiyeler üzerinden yapılan, 391 Hesaplanan KDV hesabının

178.000

TL borçlandırıldığı ve 191 İndirilecek KDV hesabının

122.000

TL alacaklandırıldığı kayıt doğrudur.

Doğru yanıt, hem 391 hem de 191 hesaplarının gerçek durumunu yansıtan mahsup kaydıdır. Satış iadesinden doğan

2.000

TL KDV, 391 hesabının alacağına yanlış kaydedildiği için bu tutar

180.000

TL'lik mevcut bakiyeden çıkarılarak gerçek borç olan

178.000

TL'ye ulaşılır. Aynı zamanda bu

2.000

TL'lik KDV, işletmenin indirim hakkı olduğu için 191 hesabının

120.000

TL'lik bakiyesine eklenerek

122.000

TL'ye yükseltilir. Aradaki

56.000

TL fark ise ödenecek vergi borcu olarak kaydedilir.

Step-by-Step Solution

1

Satış iadesine ilişkin KDV tutarını hesapla

10.000 \times \%20 = 2.000

TL

Düzeltme yapılacak ana tutarı belirlemek için.

2

391 Hesaplanan KDV hesabının gerçek alacak kalanını bul

180.000 - 2.000 = 178.000

TL

Satış iadesi KDV'si borç kaydedilmesi gerekirken yanlışlıkla alacak kaydedildiği için mevcut bakiyeden düşülmelidir.

3

191 İndirilecek KDV hesabının gerçek borç kalanını bul

120.000 + 2.000 = 122.000

TL

Satış iadelerine ilişkin KDV, Tekdüzen Hesap Planı gereği 191 hesabında izlenmelidir ve bu tutar mevcut borç kalanına eklenmelidir.

4

Ay sonu mahsup kaydını gerçekleştir

391 (B) 178.000 - 191 (A) 122.000 = 360 (A) 56.000

TL

Hesaplanan KDV tutarı İndirilecek KDV'den fazla olduğu için aradaki fark devlete ödenecek vergi olarak kaydedilir.

Key Concept

KDV Mahsup İşlemleri ve Hatalı Kayıtların Envanter Düzeltmesi

Hints

1

Satış iadesinden kaynaklanan KDV'nin normalde hangi hesabın hangi tarafına kaydedilmesi gerektiğini belirleyerek işe başlayın.

2

Yanlışlıkla 391 hesabının alacağına yazılan bir tutar, o hesabın bakiyesini olması gerekenden fazla gösterir; bu hatayı düzeltmek için bakiyeden o tutarı çıkarmalısınız.

3

Satış iadesi KDV'si 191 hesabına kaydedilmelidir. 191 hesabının bakiyesine bu tutarı eklemeyi ve mahsup farkını (

391 - 191

) yeniden hesaplamayı unutmayın.

Practice More

KDV mahsup işlemlerinde, önceki aydan devreden KDV (190) bulunması durumunda mahsup kaydının nasıl değişeceğini inceleyebilirsiniz.

Estimated Time:2m 30s

Question 27Question →

İşletmenin $31.12.2025$ tarihli mizanında " $193$ Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar" hesabının borç kalanı $60.000$ TL'dir. İşletme aynı tarihte, dönem kârı üzerinden $45.000$ TL tutarında vergi ve diğer yasal yükümlülük karşılığı ayırmıştır. Bu bilgilere göre, dönem sonunda yapılması gereken mahsup kaydı aşağıdakilerden hangisidir?

371 DÖNEM KÂRININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLERİ (-) 45.000 (Borç) / 193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR 45.000 (Alacak)

371 DÖNEM KÂRININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLERİ (-) 60.000 (Borç) / 193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR 60.000 (Alacak)

370 DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI 45.000 (Borç) / 193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR 45.000 (Alacak)

371 DÖNEM KÂRININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLERİ (-) 45.000 (Borç) / 191 İNDİRİLECEK KDV 45.000 (Alacak)

193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR 45.000 (Borç) / 371 DÖNEM KÂRININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLERİ (-) 45.000 (Alacak)

Show answer & explanation

Answer: 371 DÖNEM KÂRININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLERİ (-) 45.000 (Borç) / 193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR 45.000 (Alacak)

Answer

Dönem sonunda 371 nolu hesabın

45.000

TL borçlandırılması ve 193 nolu hesabın

45.000

TL alacaklandırılması gerekir.

Doğru yanıt, dönem kârı üzerinden ayrılan vergi karşılığı tutarı olan

45.000

TL'nin, 193 nolu hesaptan 371 nolu hesaba aktarılmasını sağlayan kayıttır. MSUGT uyarınca mahsup işlemi karşılık tutarı ile sınırlıdır.

Step-by-Step Solution

1

Mahsup edilecek azami tutarın belirlenmesi

45.000

TL

MSUGT kurallarına göre 193 nolu hesaptan 371 nolu hesaba aktarılacak tutar, 370 nolu hesapta ayrılan karşılık tutarını aşamaz.

2

Varlık hesabının alacaklandırılması

193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar (Alacak):

45.000

TL

Varlık hesabındaki tutar mahsup edilerek azaltıldığı için hesap alacaklandırılır.

3

Düzenleyici pasif hesabın borçlandırılması

371 Dönem Kârının Peşin Ödenen Vergi ve Diğer Yükümlülükleri (-) (Borç):

45.000

TL

371 nolu hesap pasif düzenleyici (eksi) bir hesap olduğu için artışlar borç tarafa kaydedilir.

Key Concept

Peşin ödenen vergilerin yıl sonunda vergi karşılıkları ile mahsup edilmesi ve 371 nolu hesabın kullanımı.

Practice More

Karşılık tutarının peşin ödenen vergilerden daha fazla olması durumundaki mahsup kaydını inceleyiniz.

Estimated Time:1m 30s

Question 28Question →

$ABC$ İşletmesi'nin $31.12.2025$ tarihli mizanında yer alan bazı hesap bakiyeleri şöyledir:

Hesap Kodu ve Adı	Borç Bakiyesi (TL)	Alacak Bakiyesi (TL)
$193$ Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar	$130.000$	-
$197$ Sayım ve Tesellüm Noksanları	$6.000$	-
$370$ Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları	-	$110.000$

İşletme dönem sonunda vergi mahsup işlemlerini gerçekleştirecektir. Ayrıca, dönem içinde kaydedilen kasa noksanlığının tamamının kasa sorumlusu personelin hatasından kaynaklandığı kesinleşmiş ve tutarın personelin maaşından kesilmesine karar verilmiştir.

Buna göre, işletmenin bu işlemlere ilişkin yapması gereken mahsup ve kapatma kaydı aşağıdakilerden hangisidir?

371 Dönem Kârının Peşin Ödenen Vergi ve Diğer Yükümlülükleri (-)

110.000

(Borç), 136 Diğer Çeşitli Alacaklar

20.000

(Borç), 135 Personelden Alacaklar

6.000

(Borç) / 193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar

130.000

(Alacak), 197 Sayım ve Tesellüm Noksanları

6.000

(Alacak)

371 Dönem Kârının Peşin Ödenen Vergi ve Diğer Yükümlülükleri (-)

130.000

(Borç), 689 Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar

6.000

(Borç) / 193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar

130.000

(Alacak), 197 Sayım ve Tesellüm Noksanları

6.000

(Alacak)

370 Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları

110.000

(Borç), 136 Diğer Çeşitli Alacaklar

20.000

(Borç), 135 Personelden Alacaklar

6.000

(Borç) / 193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar

130.000

(Alacak), 197 Sayım ve Tesellüm Noksanları

6.000

(Alacak)

371 Dönem Kârının Peşin Ödenen Vergi ve Diğer Yükümlülükleri (-)

110.000

(Borç), 193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar

20.000

(Borç), 135 Personelden Alacaklar

6.000

(Borç) / 193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar

130.000

(Alacak), 197 Sayım ve Tesellüm Noksanları

6.000

(Alacak)

371 Dönem Kârının Peşin Ödenen Vergi ve Diğer Yükümlülükleri (-)

110.000

(Borç), 136 Diğer Çeşitli Alacaklar

20.000

(Borç), 689 Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar

6.000

(Borç) / 193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar

130.000

(Alacak), 197 Sayım ve Tesellüm Noksanları

6.000

(Alacak)

Show answer & explanation

Answer: 371 Dönem Kârının Peşin Ödenen Vergi ve Diğer Yükümlülükleri (-) $110.000$ (Borç), 136 Diğer Çeşitli Alacaklar $20.000$ (Borç), 135 Personelden Alacaklar $6.000$ (Borç) / 193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar $130.000$ (Alacak), 197 Sayım ve Tesellüm Noksanları $6.000$ (Alacak)

Answer

Dönem kârı vergi karşılığı olan

110.000

TL tutarındaki kısmın 371 hesaba, arta kalan

20.000

TL'nin 136 hesaba ve personel sorumluluğundaki

6.000

TL'nin 135 hesaba borç kaydedildiği seçenek doğrudur.

İşletmenin ödediği peşin vergiler (

130.000

TL), tahakkuk eden vergi borcundan (

110.000

TL) fazla olduğu için, borç kadar kısım 371 hesaba alınarak pasifteki 370 ile mahsup edilir. Aşan

20.000

TL ise vergi dairesinden iade/mahsup alacağı niteliği kazandığı için 136 hesaba devredilir. Kasa noksanlığının personelden tahsil edileceği kesinleştiği için 197 hesabı kapatılıp 135 hesaba borç kaydı yapılır.

Step-by-Step Solution

1

193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar hesabının mahsup sınırını belirle.

Maksimum mahsup tutarı 370 hesabın bakiyesi olan

110.000

TL'dir.

371 numaralı hesap, 370 numaralı hesabın bakiyesinden fazla olamaz (Düzenleyici hesap kuralı).

2

193 hesabın bakiyesinden mahsup edilemeyen tutarı hesapla.

130.000 - 110.000 = 20.000

TL.

Kurumlar vergisinden mahsup edilemeyen peşin ödenen vergiler, işletmenin vergi dairesinden alacağı haline gelir ve 136 Diğer Çeşitli Alacaklar hesabına aktarılır.

3

197 Sayım ve Tesellüm Noksanları hesabının nedenini ve çözümünü analiz et.

Tutarın tamamı 135 Personelden Alacaklar hesabına aktarılır.

Noksanlığın sorumlusu kesinleştiğinde, geçici hesap olan 197 kapatılarak tutar ilgili kişiden alacaklandırılır.

Key Concept

Diğer Dönen Varlıklar Grubu Mahsup ve Aktarım İşlemleri

Hints

1

Peşin ödenen vergilerin kurumlar vergisi karşılığından fazla olup olmadığını kontrol edin.

2

371 hesabın bakiyesi, 370 hesabın bakiyesinden daha büyük bir değer alamaz.

3

Fazla ödenen vergiler için 136 Diğer Çeşitli Alacaklar, personelin sorumlu olduğu noksanlıklar için 135 Personelden Alacaklar hesabını kullanın.

Practice More

193 hesabın 370 hesaptan küçük olduğu durumlarda mahsup kaydının nasıl değişeceğini inceleyin.

Estimated Time:2m 30s

Question 29Question →

İşletmenin Kasım ayı sonu mizanında yer alan KDV hesaplarının kalanları aşağıdaki gibidir:

Hesap Kodu ve Adı	Borç Kalanı (TL)	Alacak Kalanı (TL)
$190$ Devreden KDV	$15.500$	-
$191$ İndirilecek KDV	$32.000$	-
$391$ Hesaplanan KDV	-	$54.000$

Kasım ayı sonunda yapılan incelemede, ay içinde satın alınan ticari mallardan $8.000$ TL tutarındaki kısmının ( $\%20$ KDV hariç) satıcıya iade edildiği, ancak bu işlemin muhasebe kayıtlarına yansıtılmadığı tespit edilmiştir.

Buna göre, Kasım ayı sonu KDV mahsup kaydı yapıldığında ortaya çıkan durum aşağıdakilerden hangisidir?

8.100

TL Ödenecek Vergi ve Fonlar

6.500

TL Ödenecek Vergi ve Fonlar

4.900

TL Ödenecek Vergi ve Fonlar

23.600

TL Ödenecek Vergi ve Fonlar

8.100

TL Devreden KDV

Show answer & explanation

Answer: $8.100$ TL Ödenecek Vergi ve Fonlar

Answer

8.100

TL Ödenecek Vergi ve Fonlar

KDV mahsup kaydı yapılırken ay içi Hesaplanan KDV tutarı (

54.000

TL), kayıt edilmemiş alış iadesinden doğan KDV tutarı (

1.600

TL) ile toplanarak

55.600

TL'ye ulaşır. Bu toplam borç tutarından, işletmenin sahip olduğu

15.500

TL devreden KDV ve

32.000

TL ay içi indirilecek KDV'nin toplamı olan

47.500

TL düşülür. Sonuç pozitif çıktığı için aradaki

8.100

TL'lik fark, ödenecek vergi (360 hesabı) olarak muhasebeleştirilir.

Step-by-Step Solution

1

Kayıt edilmemiş alış iadesi KDV tutarını hesapla

8.000 \times 0,20 = 1.600

TL

Alış iadelerinde daha önce indirilen KDV'nin düzeltilmesi için bu tutarın Hesaplanan KDV hesabına alacak kaydedilmesi gerekir.

2

Güncel 391 Hesaplanan KDV bakiyesini belirle

54.000 + 1.600 = 55.600

TL

Mizandaki bakiyeye, kayıt edilmemiş iade işleminden doğan KDV tutarı eklenmelidir.

3

Toplam indirilecek KDV tutarını hesapla

15.500 (190) + 32.000 (191) = 47.500

TL

Mahsup işleminde hem ay içi indirilecek KDV hem de önceki aydan devreden KDV birlikte dikkate alınır.

4

KDV mahsup sonucunu bul

55.600 (391) - 47.500 (190+191) = 8.100

TL

Hesaplanan KDV, indirilebilir tutardan fazla olduğu için aradaki fark ödenecek vergi olarak kaydedilir.

Key Concept

KDV Mahsup İşlemi ve Alış İadesi Kaydı

Hints

1

KDV mahsubu yapmadan önce eksik bırakılan alış iadesi kaydının KDV hesapları üzerindeki etkisini düşünün.

2

Alış iadesi yapıldığında işletme daha önce ödediği (indirdiği) KDV'yi geri yüklemek zorundadır, bu da 391 hesabının alacağına kayıt yapılmasını gerektirir.

3

Toplam indirilebilir tutar

190 + 191

iken, toplam yükümlülük

391

(mevcut) +

iade KDV

'dir. Aradaki fark pozitifse ödenecek vergi çıkar.

Practice More

Satış iadesi (610) durumunda KDV mahsubunun nasıl değişeceğini ve 191 hesabının nasıl etkileneceğini inceleyebilirsiniz.

Alternative Method

Önce mevcut mizan verileriyle mahsup sonucunu bulup (

6.500

TL ödenecek), ardından iade edilen malın KDV'sini (

1.600

TL) bu ödenecek tutara ekleyerek doğrudan

8.100

TL sonucuna ulaşabilirsiniz.

Estimated Time:1m 30s

Question 30Question →

İşletmenin $31.12.2025$ tarihinde yaptığı envanter çalışmaları sonucunda ticari mallar hesabında $8.000$ TL tutarında bir noksanlık tespit edilmiş ve bu tutar "197 Sayım ve Tesellüm Noksanları" hesabına kaydedilmiştir. $20.01.2026$ tarihinde yapılan incelemeler sonucunda, bu noksanlığın $3.000$ TL'lik kısmının depo sorumlusunun hatasından kaynaklandığı ve personelden tahsil edileceği, kalan $5.000$ TL'lik kısmın ise nedeninin belirlenemediği ve zarar yazılmasına karar verildiği anlaşılmıştır.

Buna göre, $20.01.2026$ tarihinde yapılması gereken yevmiye kaydı aşağıdakilerden hangisidir?

135 PERSONELDEN ALACAKLAR:

3.000

/ 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR:

5.000

(BORÇ) - 197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI:

8.000

(ALACAK)

689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR:

8.000

(BORÇ) - 197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI:

8.000

(ALACAK)

335 PERSONELE BORÇLAR:

3.000

/ 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR:

5.000

(BORÇ) - 197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI:

8.000

(ALACAK)

135 PERSONELDEN ALACAKLAR:

3.000

/ 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR:

5.000

(BORÇ) - 153 TİCARİ MALLAR:

8.000

(ALACAK)

196 PERSONEL AVANSLARI:

3.000

/ 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR:

5.000

(BORÇ) - 197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI:

8.000

(ALACAK)

Show answer & explanation

Answer: 135 PERSONELDEN ALACAKLAR: $3.000$ / 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR: $5.000$ (BORÇ) - 197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI: $8.000$ (ALACAK)

Answer

Noksanlığın personel sorumluluğundaki

3.000

TL'lik kısmı için '135 Personelden Alacaklar' hesabı, nedeni bulunamayan

5.000

TL'lik kısmı için ise '689 Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar' hesabı borçlandırılırken; noksanlığın geçici olarak izlendiği '197 Sayım ve Tesellüm Noksanları' hesabı

8.000

TL alacaklandırılarak kapatılmalıdır.

Doğru yevmiye kaydı, noksanlığın kaynağına göre varlık ve gider hesaplarını borçlandırırken geçici hesabı kapatmalıdır. Personelin kusuru nedeniyle doğan alacak '135 Personelden Alacaklar' hesabında, nedeni belirlenemeyen kayıp ise '689 Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar' hesabında izlenir. Alacak tarafında ise noksanlığın kaydedildiği '197 Sayım ve Tesellüm Noksanları' hesabı kapatılarak işlem tamamlanır.

Step-by-Step Solution

1

Kapatılacak geçici hesabın belirlenmesi

197 Sayım ve Tesellüm Noksanları hesabı alacaklandırılır.

Envanterde tespit edilen noksanlıklar geçici olarak 197 hesabında izlenir, neden belirlendiğinde bu hesap kapatılır.

2

Personel sorumluluğunun kaydedilmesi

135 Personelden Alacaklar hesabına

3.000

TL borç kaydedilir.

Depo sorumlusunun hatası sonucu oluşan noksanlık işletme için bir alacak niteliğindedir.

3

Belirlenemeyen noksanlık tutarının giderleştirilmesi

689 Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar hesabına

5.000

TL borç kaydedilir.

Nedeni belirlenemeyen sayım noksanları dönem sonunda veya inceleme bitiminde zarar olarak kaydedilir.

Key Concept

Sayım ve Tesellüm Noksanlarının Çözümlenmesi

Alternative Method

Önce noksanlığın tamamının personele yüklendiği varsayılıp sonra bir kısmının kabul edilmediği bir senaryo gibi düşünülebilir, ancak MSUGT uyarınca en doğru yaklaşım nedenlerin belirlendiği anda doğrudan ilgili hesaplara aktarılmasıdır.

Estimated Time:1m 30s

Question 31Question →

İşletmenin Temmuz ayı sonu mizanında KDV ile ilgili hesapların bakiyeleri aşağıdaki tabloda verilmiştir:

Hesap Kodu ve Adı	Borç Bakiyesi (TL)	Alacak Bakiyesi (TL)
$190$ Devreden KDV	$8.000$	-
$191$ İndirilecek KDV	$22.000$	-
$391$ Hesaplanan KDV	-	$14.000$

Buna göre, işletmenin Temmuz ayı sonunda yapması gereken KDV mahsup kaydı aşağıdakilerden hangisidir?

391 HESAPLANAN KDV 14.000 (B), 190 DEVREDEN KDV 16.000 (B) / 190 DEVREDEN KDV 8.000 (A), 191 İNDİRİLECEK KDV 22.000 (A)

391 HESAPLANAN KDV 14.000 (B) / 191 İNDİRİLECEK KDV 14.000 (A)

191 İNDİRİLECEK KDV 22.000 (B), 190 DEVREDEN KDV 8.000 (B) / 391 HESAPLANAN KDV 14.000 (A), 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 16.000 (A)

391 HESAPLANAN KDV 14.000 (B) / 190 DEVREDEN KDV 8.000 (A), 191 İNDİRİLECEK KDV 6.000 (A)

391 HESAPLANAN KDV 14.000 (B), 190 DEVREDEN KDV 8.000 (B) / 191 İNDİRİLECEK KDV 22.000 (A)

Show answer & explanation

Answer: 391 HESAPLANAN KDV 14.000 (B), 190 DEVREDEN KDV 16.000 (B) / 190 DEVREDEN KDV 8.000 (A), 191 İNDİRİLECEK KDV 22.000 (A)

Answer

Temmuz ayı sonunda 391 Hesaplanan KDV hesabı borçlandırılarak, 190 ve 191 hesapları alacaklandırılarak kapatılmalı ve aradaki

16.000

TL'lik devreden fark yeni bakiye olarak 190 hesabının borcuna kaydedilmelidir.

Doğru yevmiye kaydı, cari ayın 391 Hesaplanan KDV tutarını kapatırken, önceki aydan gelen 190 ve cari ayın 191 bakiyelerini de kapatır. İndirilebilir toplam tutar (

30.000

TL), hesaplanan tutardan (

14.000

TL) daha büyük olduğu için, ödenecek vergi çıkmaz ve aradaki fark (

16.000

TL) yeni döneme devretmek üzere 190 hesabının borcuna kaydedilir.

Step-by-Step Solution

1

Toplam indirilebilir KDV tutarını hesapla.

8.000

(Önceki 190) +

22.000

(Cari 191) =

30.000

TL.

İşletmenin o dönemde mahsup edebileceği tüm KDV yükünü belirlemek için.

2

Hesaplanan KDV ile karşılaştır ve sonucu belirle.

14.000

(391) <

30.000

(İndirilecek). Fark:

16.000

TL (Devreden KDV).

Dönem sonunda devlete vergi mi ödeneceği yoksa sonraki aya KDV mi devredileceği bu karşılaştırma ile saptanır.

3

Hesapları kapatmak için ters kayıt yap ve yeni bakiyeyi oluştur.

391 (B)

14.000

, Yeni 190 (B)

16.000

, Eski 190 (A)

8.000

, 191 (A)

22.000

.

Ay sonu KDV hesaplarının sıfırlanması ve net durumun 190 hesabında gösterilmesi gerekir.

Key Concept

KDV Mahsup İşlemleri ve 190 Devreden KDV Hesabı

Question 32Question →

İşletme, dönem sonunda yaptığı envanter çalışmalarında ticari mallarda $10.000$ TL tutarında bir noksanlık tespit etmiş ve bu tutarı geçici olarak ilgili hesaba kaydetmiştir. Daha sonra yapılan incelemede, bu noksanlığın $6.000$ TL'lik kısmının bir satıcıya yapılan ödemenin kaydedilmemesinden kaynaklandığı, kalan tutarın ise nedeni belirlenemediği için personelden tahsil edilmesine karar verilmiştir.

Bu bilgilere göre, söz konusu noksanlığın giderilmesi (kapatılması) için yapılması gereken yevmiye kaydı aşağıdakilerden hangisidir?

320 SATICILAR 6.000 (B), 135 PERSONELDEN ALACAKLAR 4.000 (B) / 197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI 10.000 (A)

320 SATICILAR 6.000 (B), 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR 4.000 (B) / 197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI 10.000 (A)

320 SATICILAR 6.000 (B), 135 PERSONELDEN ALACAKLAR 4.000 (B) / 153 TİCARİ MALLAR 10.000 (A)

197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI 10.000 (B) / 320 SATICILAR 6.000 (A), 135 PERSONELDEN ALACAKLAR 4.000 (A)

320 SATICILAR 6.000 (B), 135 PERSONELDEN ALACAKLAR 4.000 (B) / 100 KASA 10.000 (A)

Show answer & explanation

Answer: 320 SATICILAR 6.000 (B), 135 PERSONELDEN ALACAKLAR 4.000 (B) / 197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI 10.000 (A)

Answer

320 Satıcılar ve 135 Personelden Alacaklar hesaplarının borçlandırıldığı, 197 Sayım ve Tesellüm Noksanları hesabının alacaklandırıldığı kayıt doğrudur.

Dönem sonunda tespit edilen ve 197 Sayım ve Tesellüm Noksanları hesabına alınan noksanlıkların nedenleri belirlendiğinde bu hesap alacaklandırılarak kapatılır. Senaryoda noksanlığın

6.000

TL'lik kısmının bir satıcıya yapılan ödemeden kaynaklandığı (320 Satıcılar borçlandırılır) ve kalan

4.000

TL'nin personelden tahsil edileceği (135 Personelden Alacaklar borçlandırılır) belirtilmiştir.

Step-by-Step Solution

1

Noksanlık hesabının kapatılması

197 Sayım ve Tesellüm Noksanları (A)

10.000

TL

Tespit edilen noksanlık daha önce 197 hesabının borcuna kaydedilmişti; neden belirlendiği için hesap alacaklandırılarak kapatılmalıdır.

2

Satıcıya yapılan ödemenin kaydı

320 Satıcılar (B)

6.000

TL

Noksanlığın bir kısmının satıcıya yapılan ödemeden kaynaklandığı anlaşıldığından, bu ödeme ilgili borç hesabından düşülmelidir.

3

Personel sorumluluğunun kaydı

135 Personelden Alacaklar (B)

4.000

TL

Nedeni belirlenemeyen kalan noksanlık personelden tahsil edileceği için bir alacak doğmuştur.

Key Concept

Sayım ve Tesellüm Noksanlarının (197) Sonuçlandırılması

Hints

1

Noksanlıklar ilk tespit edildiğinde 197 Sayım ve Tesellüm Noksanları hesabının borcuna kaydedilir.

2

Bir hesabın kapatılması için, o hesabın mizan bakiyesi olan yönün tersine kayıt yapılmalıdır.

Practice More

Kasa sayım noksanı durumunda aynı sürecin Kasa hesabı (100) üzerinden nasıl işlediğini inceleyiniz.

Estimated Time:1m 30s

Question 33Question →

İşletmenin $31.12.2025$ tarihli mizanında yer alan bazı hesap bakiyeleri şöyledir:

Hesap Kodu ve Adı	Borç Kalanı (TL)	Alacak Kalanı (TL)
$190$ Devreden KDV	$15.000$
$191$ İndirilecek KDV	$45.000$
$193$ Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar	$90.000$
$197$ Sayım ve Tesellüm Noksanları	$20.000$
$370$ Dönem Karı Vergi ve Diğer Yasal Yük. Karş.	$80.000$
$391$ Hesaplanan KDV	$70.000$

Dönem sonu envanter ve değerleme çalışmaları sırasında şu bilgiler tespit edilmiştir:
1. $197$ Sayım ve Tesellüm Noksanları hesabındaki tutarın $12.000$ TL'lik kısmının personel kusurundan kaynaklandığı, kalan kısmın ise nedeninin belirlenemediği için zarar yazılmasına karar verilmiştir (KDV oranı $\%20$ ).
2. Aralık ayı içerisinde gerçekleşen $10.000$ TL + $\%20$ KDV tutarındaki bir "alış iadesi" işleminin kaydının unutulduğu fark edilmiştir.

Bu bilgilere göre, işletmenin $31.12 .2025$ tarihinde yapması gereken yevmiye kayıtlarından biri aşağıdakilerden hangisidir?

391 Hesaplanan KDV: 73.600 (B), 190 Devreden KDV: 15.000 (A), 191 İndirilecek KDV: 45.000 (A), 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar: 13.600 (A)

391 Hesaplanan KDV: 72.000 (B), 190 Devreden KDV: 15.000 (A), 191 İndirilecek KDV: 45.000 (A), 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar: 12.000 (A)

371 Dönem Karının Peşin Ödenen Vergi ve Diğ. Yük.: 90.000 (B), 193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar: 90.000 (A)

391 Hesaplanan KDV: 73.600 (B), 191 İndirilecek KDV: 45.000 (A), 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar: 28.600 (A)

191 İndirilecek KDV: 2.000 (B), 153 Ticari Mallar: 10.000 (A), 320 Satıcılar: 12.000 (B)

Show answer & explanation

Answer: 391 Hesaplanan KDV: 73.600 (B), 190 Devreden KDV: 15.000 (A), 191 İndirilecek KDV: 45.000 (A), 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar: 13.600 (A)

Answer

391 Hesaplanan KDV hesabının 73.600 TL borçlandırılarak kapatıldığı ve farkın 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar hesabına 13.600 TL alacak olarak kaydedildiği seçenek doğrudur.

İşletmenin dönem sonu KDV mahsubunda, mizan bakiyelerine ek olarak unutulan alış iadesinden doğan 2.000 TL ve stok noksanlığının zarar yazılan kısmına ait 1.600 TL'lik KDV düzeltmesi 391 hesabına eklenmelidir. Toplamda 73.600 TL olan Hesaplanan KDV, 60.000 TL olan toplam indirilebilir KDV'den (190+191) mahsup edildiğinde 13.600 TL ödenecek vergi çıkmaktadır.

Step-by-Step Solution

1

Unutulan alış iadesi kaydının etkisini belirle.

Alış iadesinde KDV (

10.000 \times 0,20 = 2.000

TL), 391 Hesaplanan KDV hesabının alacağına kaydedilir.

Alış iadeleri, daha önce indirilen KDV'nin yükümlülüğe dönüşmesi nedeniyle 391 hesabında izlenir.

2

197 numaralı hesabın çözümlemesini ve KDV düzeltmesini yap.

Zarar yazılan

8.000

TL (

20.000 - 12.000

) için KDV düzeltmesi:

8.000 \times 0,20 = 1.600

TL (İlave Edilecek KDV). Bu tutar 391 hesabının alacağına kaydedilir.

Noksan çıkan stokların indirilen KDV'si, zayi olma/zarar durumunda indirim hakkını kaybeder ve vergi idaresine iadesi (ilavesi) gerekir.

3

391 Hesaplanan KDV hesabının güncel bakiyesini hesapla.

70.000

(Mizan) +

2.000

(İade) +

1.600

(Noksan düzeltmesi) =

73.600

TL (Alacak kalanı).

Tüm dönem sonu ayarlamalarının mahsup öncesi net tutarı belirlenmelidir.

4

KDV mahsup işlemini gerçekleştir.

Toplam Borçlanacak KDV (

391

) =

73.600

TL. Toplam İndirilecek KDV (

190 + 191

) =

15.000 + 45.000 = 60.000

TL. Fark:

73.600 - 60.000 = 13.600

TL (360 Ödenecek Vergi).

Hesaplanan KDV tutarı, indirilebilir toplam KDV'den fazla olduğu için aradaki fark devlete ödenecek borçtur.

Key Concept

KDV Mahsup İşlemleri ve Stok Noksanlıklarında KDV Düzeltmesi

Practice More

Stok noksanlığının personel kusuru yerine doğal afet kaynaklı olması durumunda KDV düzeltmesinin yapılıp yapılmayacağını araştırınız.

Estimated Time:3m 0s

Diğer Dönen Varlıklar

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Practice More

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Hints

Practice More

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Hints

Practice More

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Hints

Practice More

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Hints

Practice More

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Hints

Practice More

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Practice More

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Hints

Practice More

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Hints

Practice More

Alternative Method

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Alternative Method

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Hints

Practice More

Answer

Step-by-Step Solution

Key Concept

Common Mistakes

Practice More