Examkin

Soru

Zorluk: OrtaKatma Değer Vergisi (KDV): Mükellef ve Vergi Sorumlusu

Türkiye'de yerleşik (SS) Sanayi İşletmesi, üretim hattında kullanmak üzere Japonya'daki bir firmadan dijital baskı makinesi ithal etmiş; aynı zamanda Türkiye'de herhangi bir iş yeri veya temsilcisi bulunmayan Hindistan merkezli bir yazılım firmasından internet üzerinden teknik destek ve lisans hizmeti satın almıştır.

30653065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu'nun "Mükellef" (8.8. madde) ve "Vergi Sorumlusu" (9.9. madde) hükümleri dikkate alındığında, bu işlemlerle ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

  1. Baskı makinesi ithalatında verginin mükellefi (SS) İşletmesi iken; teknik destek hizmetinde mükellef Hindistan'daki firma, vergi sorumlusu ise (SS) İşletmesi'dir.Cevap
  2. B
    Her iki işlemde de verginin asıl mükellefi yurt dışındaki satıcı firmalar olup; (SS) İşletmesi sadece vergiyi gümrükte veya tevkifat yoluyla ödeyen sorumlu sıfatına sahiptir.
  3. C
    Baskı makinesi ithalatında mükellef Japonya'daki satıcı firma iken; teknik destek hizmetinde mükellef doğrudan hizmeti satın alan (SS) İşletmesi'dir.
  4. D
    Baskı makinesi ithalatında verginin mükellefi gümrük idaresi iken; teknik destek hizmetinde mükellef Hindistan'daki firmadır ve sorumluluk uygulaması söz konusu değildir.
  5. E
    Katma Değer Vergisi Kanunu uyarınca, mal veya hizmetin yurt dışından temin edildiği tüm durumlarda Türkiye'deki alıcı her zaman 'mükellef' sıfatını taşır.

Cevap

Baskı makinesi ithalatında verginin mükellefi malı ithal eden işletme iken; teknik destek hizmetinde mükellef hizmeti ifa eden yurt dışı firması, vergi sorumlusu ise hizmetten faydalanan işletmedir.
Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 8/1−b8/1-b maddesi, ithalatta malı ithal edenlerin mükellef olduğunu açıkça belirtir. Bu nedenle cihaz ithalatında işletmenin kendisi mükelleftir. Ancak yurt dışından sağlanan hizmetlerde (hizmet ithalatı), mükellefin Türkiye'de bulunmaması nedeniyle 9.9. madde hükümleri devreye girer; hizmeti veren mükellefiyetini korusa da, verginin ödenmesinden hizmetten faydalanan taraf 'vergi sorumlusu' sıfatıyla mesul tutulur.

Adım Adım Çözüm

1
Mal ithalatının değerlendirilmesi
Mükellef: (SS) İşletmesi
30653065 sayılı KDV Kanunu'nun 8/1−b8/1-b maddesi uyarınca ithalatta mal ve hizmet ithal edenler verginin mükellefidir.
2
Hizmet ithalatının (yurt dışından sağlanan hizmet) değerlendirilmesi
Mükellef: Hindistan'daki firma; Sorumlu: (SS) İşletmesi
Kanun'un 8/1−a8/1-a maddesine göre hizmeti ifa eden mükelleftir; ancak 9/19/1 maddesi uyarınca mükellefin Türkiye'de yerleşik olmaması durumunda vergi, hizmetten faydalanan tarafından tevkif edilerek ödenir.

Anahtar Kavram

KDV'de Mükellefiyet ve Vergi Sorumluluğu (Madde 8 vs Madde 9)
Tahmini Süre:1m 30s
Bu soruyu puanla

Konular

Katma Değer Vergisi (KDV): Mükellef ve Vergi Sorumlusu

Bu konudan daha fazla soru