Examkin

Soru

Zorluk: OrtaKatma Değer Vergisi (KDV): Mükellef ve Vergi Sorumlusu

3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 9. maddesine göre; mükellefin Türkiye içinde ikametgâhının, iş yerinin, kanuni merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde Hazine ve Maliye Bakanlığı, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutabilir.

Buna göre, merkezi İsviçre'de bulunan ve Türkiye'de herhangi bir iş yeri olmayan bir mimarlık ofisinden, Türkiye'deki bir inşaat firmasının projesi için alınan çizim hizmeti ile ilgili olarak KDV'nin beyan ve ödenmesi süreciyle ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

  1. A
    Verginin kanuni mükellefi yurt dışındaki mimarlık ofisi olduğundan, vergi dairesine beyanname verme yükümlülüğü sadece bu ofise aittir.
  2. B
    Hizmet teslimi yurt dışındaki bir firma tarafından yapıldığı için bu işlem ithalat sayılır ve vergi sadece gümrükte KDV olarak ödenir.
  3. Vergi sorumluluğu kapsamında, hesaplanan verginin tamamı hizmetten faydalanan Türkiye'deki inşaat firması tarafından 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilir ve ödenir.Cevap
  4. D
    Yurt dışındaki ofis Türkiye'de geçici bir mükellefiyet tesis ettirmediği sürece bu işlem KDV Kanunu'nun 13. maddesi uyarınca vergiden istisnadır.
  5. E
    Vergi, hem yurt dışındaki mimarlık ofisi hem de Türkiye'deki firma tarafından müteselsil sorumlu sıfatıyla yarı yarıya beyan edilir.

Cevap

Vergi sorumluluğu (tam tevkifat) çerçevesinde, hesaplanan verginin tamamının hizmetten faydalanan yerli işletme tarafından 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilip ödenmesi gerekir.
3065 sayılı KDV Kanunu'nun 9. maddesine göre, hizmeti sunan tarafın Türkiye'de yerleşik olmaması durumunda, vergi alacağını garanti altına almak için 'vergi sorumluluğu' müessesesi işletilir. Bu senaryoda tam tevkifat uygulanır ve hizmetten faydalanan Türkiye'deki firma, verginin tamamını sorumlu sıfatıyla beyan edip ödemekle yükümlüdür.

Adım Adım Çözüm

1
İşlemin KDV konusuna girip girmediğini tespit etme
Hizmet Türkiye'de yapıldığı veya hizmetten Türkiye'de faydalanıldığı için işlem KDV'nin konusuna girer.
KDV Kanunu Madde 1 ve 6 uyarınca hizmet ifalarında yer unsuru esastır.
2
Mükellefin durumunu analiz etme
Hizmeti sunan mimarlık ofisinin Türkiye'de ikametgâhı, iş yeri veya merkezi bulunmamaktadır.
Bu durum, KDV Kanunu Madde 9'daki 'Vergi Sorumluluğu' mekanizmasının tetikleyici unsurudur.
3
Vergi sorumluluğu (tevkifat) uygulamasını belirleme
Vergi alacağının emniyet altına alınması için verginin tamamı hizmetten faydalanan inşaat firması tarafından kesilir.
Buna 'tam tevkifat' denir ve vergi 2 No.lu KDV Beyannamesi ile idareye ödenir.

Anahtar Kavram

KDV'de Vergi Sorumluluğu (Tam Tevkifat)

Daha Fazla Pratik

KDV tevkifatı uygulamasında 'Kısmi Tevkifat' ve 'Tam Tevkifat' arasındaki farkları, özellikle kamu kurumlarının taraf olduğu işlemler üzerinden inceleyebilirsiniz.
Tahmini Süre:1m 30s
Bu soruyu puanla

Konular

Katma Değer Vergisi (KDV): Mükellef ve Vergi Sorumlusu

Bu konudan daha fazla soru