Examkin

Soru

Zorluk: Çok zorKatma Değer Vergisi (KDV): Mükellef ve Vergi Sorumlusu

Türkiye’de ikametgâhı, iş yeri, kanunî merkezi ve iş merkezi bulunmayan İtalya mukimi bir mühendisin, Türkiye’deki bir üretim tesisine gelerek bizzat yerinde gerçekleştirdiği 15 günlük teknik bakım ve onarım hizmeti ile ilgili olarak; 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun "Mükellef" (Madde 8) ve "Vergi Sorumlusu" (Madde 9) hükümleri çerçevesinde aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

  1. Verginin kanuni mükellefi hizmeti ifa eden İtalyan mühendistir; ancak vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla hizmetten faydalanan Türk firması vergi sorumlusu sıfatıyla tam tevkifat yapmakla yükümlüdür.Cevap
  2. B
    Söz konusu işlem bir 'hizmet ithalatı' mahiyetinde olduğundan, Kanun'un 8/1-b maddesi uyarınca verginin kanuni mükellefi doğrudan hizmetten faydalanan Türk firmasıdır.
  3. C
    Hizmeti ifa eden kişinin Türkiye'de herhangi bir iktisadi işletmesi bulunmadığından, bu işlem KDV'nin konusuna girmez ve mükellefiyet doğmaz.
  4. D
    Türk firması, vergi sorumlusu sıfatıyla değil; 3065 sayılı Kanun'un 9. maddesindeki istisna hükümleri uyarınca 'vergi mükellefi' sıfatıyla beyanname vermelidir.
  5. E
    İtalyan mühendis Türkiye'de 183 günden az kaldığı için KDV mükellefiyeti doğmaz; işlem sadece gelir vergisi stopajına tabidir.

Cevap

Verginin kanuni mükellefi hizmeti yapan İtalyan mühendistir; ancak mükellefin Türkiye'de yerleşik olmaması nedeniyle Türk firması vergi sorumlusu sıfatıyla vergiyi tevkif ederek ödemelidir.
3065 sayılı Kanun'un 8. maddesinin 1. fıkrasının (a) bendi uyarınca, mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde verginin mükellefi bu işleri yapanlardır. Senaryodaki İtalyan mühendis hizmeti Türkiye'de bizzat ifa ettiği için kanuni mükellef odur. Ancak, mühendisin Türkiye'de ikametgâhı veya iş yeri bulunmadığından, aynı Kanun'un 9. maddesi uyarınca vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla vergi tevkifatı mekanizması işletilir. Bu durumda hizmetten faydalanan Türk firması, mükellef adına vergiyi kesip vergi dairesine yatırmakla görevli 'vergi sorumlusu' olur.

Adım Adım Çözüm

1
İşlemin yerini ve mahiyetini belirleme
Hizmet Türkiye'de ifa edildiği için KDV'nin konusuna giren bir hizmet teslimidir.
KDV Kanunu Madde 1 ve 6 uyarınca hizmetin Türkiye'de yapılması vergilendirme için yeterlidir.
2
Kanuni mükellefi tespit etme (Madde 8)
Verginin kanuni mükellefi, hizmeti bizzat gerçekleştiren İtalyan mühendistir (Md. 8/1-a).
KDV'de kural olarak hizmeti ifa eden mükelleftir. İthalat olmadığı sürece hizmetten faydalanan mükellef sayılamaz.
3
Vergi sorumluluğu mekanizmasını uygulama (Madde 9)
Mükellefin Türkiye'de iş yeri/merkezi olmadığı için Türk firması vergi sorumlusu olur.
Madde 9, idareye vergi alacağını emniyet altına almak için vergi tevkifatı (withholding) yaptırma yetkisi verir.

Anahtar Kavram

KDV'de Mükellef (Hizmeti yapan) ile Vergi Sorumlusu (Tevkifat yapan) ayrımı
Tahmini Süre:3m 0s
Bu soruyu puanla

Konular

Katma Değer Vergisi (KDV): Mükellef ve Vergi Sorumlusu

Bu konudan daha fazla soru