Miras yoluyla intikal eden bir ticari işletmeyi, kanuni temsilcisi (velisi) aracılığıyla işleten 12 yaşındaki , işletme adına Türkiye’deki bir firmaya () mal tesliminde bulunmuştur. Aynı dönemde Firma , Türkiye’de iş yeri, kanuni merkezi ve ikametgâhı bulunmayan İngiltere mukimi bir yazılım uzmanından teknik destek hizmeti almıştır.
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 8. (Mükellef) ve 9. (Vergi Sorumlusu) maddeleri hükümleri çerçevesinde, söz konusu işlemlerin KDV statüsüyle ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?
- mal tesliminde 'kanuni mükellef'tir, velisi bu verginin ödenmesinden 'sorumlu'dur; Firma ise yurt dışından aldığı hizmette 'vergi sorumlusu' sıfatıyla tam tevkifat yapar.Cevap
- Bfiil ehliyeti bulunmadığı için KDV mükellefi olamaz; mal tesliminde 'mükellef' velisi, yurt dışından alınan teknik destek hizmetinde ise 'mükellef' doğrudan Firma şirketidir.
- CFirma , hem çocuktan aldığı malda hem de yurt dışı uzmandan aldığı hizmette 'vergi mükellefi' sıfatına sahiptir; çünkü KDV malı veya hizmeti iktisap eden tarafından ödenir.
- Dİngiltere mukimi uzman Türkiye'de ikamet etmediği için KDV'den muaftır; ise velisi aracılığıyla işlem yaptığı için sadece Gelir Vergisi mükellefidir, KDV doğmaz.
- EFirma her iki işlemde de 'kanuni mükellef' kabul edilirken; İngiltere mukimi uzman ve küçük 'vergi sorumlusu' sıfatıyla beyanname verirler.
Cevap
Küçük yaştaki şahıs mal tesliminin kanuni mükellefi olup velisi bu verginin ödenmesinden temsilci sıfatıyla sorumludur; yurt dışından alınan hizmette ise alıcı firma vergi sorumlusu sıfatıyla tevkifat yapmalıdır.
Doğru yanıt, vergi hukukunun temel prensiplerini sentezler. 3065 sayılı KDV Kanunu'nun 8. maddesinin 3. fıkrasına göre, vergi mükellefiyeti için kanuni ehliyet şart değildir. Bu nedenle 12 yaşındaki şahıs işletme sahibi olarak 'kanuni mükellef' statüsündedir; ancak ödevlerin ifası bakımından velisi 'sorumlu' tutulur. Diğer taraftan, 9. madde uyarınca Türkiye'de ikametgâhı ve iş yeri bulunmayan birinden alınan hizmetlerde, 'vergi alacağının emniyet altına alınması' amacıyla hizmetten yararlanan alıcı firma 'vergi sorumlusu' (tevkifat yapan) sıfatıyla muhatap kabul edilir.
Adım Adım Çözüm
Anahtar Kavram
KDV'de Mükellefiyetin Tam Ehliyetten Bağımsızlığı ve Vergi Sorumluluğu (Tevkifat)
Daha Fazla Pratik
KDV'de kısmi tevkifat uygulanan 'belirlenmiş alıcılar' listesini ve KDV 2 No.lu beyanname süreçlerini inceleyebilirsiniz.
Tahmini Süre:3m 0s