Bay (Z), 2025 takvim yılında aşağıdaki menkul sermaye iratlarını elde etmiştir:

- Tam mükellef bir anonim şirketten brüt $500.000$ TL kâr payı elde edilmiştir. Kurum bünyesinde $\%10$ oranında vergi tevkifatı yapılmıştır.
- İsviçre'deki bir bankada bulunan mevduat hesabından $30.000$ TL faiz geliri elde edilmiştir (Türkiye'de tevkifata tabi değildir).
- Türkiye'deki bir bankada bulunan vadeli mevduat hesabından $200.000$ TL brüt faiz geliri elde edilmiştir (Gelir Vergisi Kanunu'nun Geçici 67. maddesi kapsamında vergi tevkifatı yapılmıştır).

2025 yılı beyanname verme sınırları şu şekildedir:
- Tevkifata tabi menkul sermaye iratları için (GVK 86/1-c): $230.000$ TL
- Tevkifata tabi olmayan menkul sermaye iratları için (GVK 86/1-d): $13.000$ TL

Buna göre Bay (Z)'nin 2025 yılı gelir vergisi beyanıyla ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

Kâr payının yarısı ( $250.000$ TL) ile İsviçre banka faizinin tamamı ( $30.000$ TL) beyan edilmeli; kâr payı üzerinden kesilen $50.000$ TL verginin tamamı mahsup edilmelidir.Cevap
B
Kâr payının tamamı ( $500.000$ TL) ve İsviçre faizi ( $30.000$ TL) beyan edilmeli; yerli mevduat faizi ise beyannameye dahil edilmemelidir.
C
Kâr payının yarısı ( $250.000$ TL) beyan edilmeli; ancak stopajın sadece yarısı ( $25.000$ TL) mahsup edilebilir.
D
Yerli mevduat faizi ( $200.000$ TL) de dahil olmak üzere elde edilen tüm iratlar beyan edilmeli ve toplam stopaj tutarı mahsup edilmelidir.
E
İsviçre banka faizi Türkiye'de tevkifata tabi olmadığı için tutarı ne olursa olsun beyannameye dahil edilmez.

Cevap

Kâr payının istisna sonrası tutarı ile yurt dışı faiz geliri toplanarak beyan edilmeli ve kâr payı stopajının tamamı mahsup edilmelidir.

Gelir Vergisi Kanunu'na göre, tam mükellef kurumlardan elde edilen kâr paylarının yarısı istisnadır (

250.000

TL). Bu tutar, tevkifata tabi menkul sermaye iratları için belirlenen beyan sınırını (

230.000

TL) aştığı için beyan edilmelidir. Tevkifata tabi olmayan yurt dışı banka faizleri ise kendi sınırını (

13.000

TL) aştığı için beyana dahildir. Ayrıca, kâr payı üzerinden yapılan tevkifatın tamamı hesaplanan vergiden mahsup edilebilir.

Adım Adım Çözüm

Kâr payı için istisna ve beyan kontrolü yapılması

\%50

istisna uygulanır:

500.000 / 2 = 250.000

TL. Bu tutar

230.000

TL'lik sınırı aştığı için beyan edilmelidir.

GVK Madde 22/2 uyarınca kâr paylarının yarısı istisnadır.

Yurt dışı faiz geliri için beyan kontrolü yapılması

30.000

TL tutarındaki faiz,

13.000

TL'lik sınırı aştığı için beyan edilmelidir.

Tevkifata tabi olmayan iratlar GVK 86/1-d kapsamında değerlendirilir.

Yerli mevduat faizinin değerlendirilmesi

Beyan dışı bırakılır.

GVK Geçici 67. madde uyarınca yerli mevduat faizleri nihai vergileme olup beyan edilmez.

Mahsup edilecek verginin belirlenmesi

Brüt

500.000

TL üzerinden kesilen

50.000

TL stopajın tamamı.

Kâr payının yarısı istisna olsa da stopajın tamamının mahsup edilebileceği kuralı geçerlidir.

Anahtar Kavram

Menkul sermaye iratlarında istisna, beyan sınırları ve stopaj mahsubu kurallarının sentezi.

Soru

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Konular

Bu konudan daha fazla soru