Examkin

Soru

Zorluk: OrtaMenkul Sermaye İratları

193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu uyarınca, tam mükellef gerçek kişilerin 20252025 takvim yılında elde ettikleri menkul sermaye iratlarının (MSİ) vergilendirilmesi ve beyanına ilişkin aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır? (20252025 yılı gelirleri için GVK 86/1−c86/1-c beyan sınırı 382.000382.000 TL, GVK 86/1−d86/1-d beyan sınırı 21.00021.000 TL'dir.)

  1. A
    Türkiye'de yerleşik bankalarca ödenen mevduat faizleri, Geçici 6767. madde kapsamında tevkifata tabi tutulmuş olduğundan tutarı ne olursa olsun yıllık beyanname ile beyan edilmez.
  2. B
    Repo işlemlerinden sağlanan kazançlar, kaynakta tevkif yoluyla vergilendirildiği için yıllık beyannameye dahil edilmez ve bu gelirler nihai vergi niteliği taşır.
  3. C
    Kıyı bankacılığından (off-shore) elde edilen faiz gelirleri, herhangi bir tevkifata tabi olmadıkları için 20252025 yılı sınırı olan 21.00021.000 TL'yi aşmaları halinde yıllık beyanname ile beyan edilmelidir.
  4. Eurobond (Dış borçlanma tahvili) faiz gelirleri, tevkifata tabi olmadığı gerekçesiyle 21.00021.000 TL'lik (GVK 86/1−d86/1-d) beyanname verme sınırı üzerinden beyan edilir.Cevap
  5. E
    Tam mükellef bir kurumdan elde edilen kâr paylarının yarısı vergiden müstesna olup, kalan yarısı 382.000382.000 TL'yi aşarsa yıllık beyanname ile beyan edilir.

Cevap

Eurobond faiz gelirleri, tevkifata tabi olmadığı gerekçesiyle 21.00021.000 TL'lik alt sınır üzerinden beyan edilir ifadesi yanlıştır; bu gelirler için 382.000382.000 TL'lik üst sınır geçerlidir.
Eurobond (Dış borçlanma tahvili) faiz gelirleri, GVK 9494. maddesi kapsamında %0\%0 oranında tevkifata tabi tutulmaktadır. Türk vergi uygulamasında bir gelirin tevkifat oranının %0\%0 olması, o gelirin 'tevkifata tabi tutulmuş gelir' olma statüsünü ortadan kaldırmaz. Bu nedenle Eurobond faizleri, tevkifata tabi olmayan gelirler (alacak faizi, off-shore faizi gibi) için geçerli olan 21.00021.000 TL'lik (86/1−d86/1-d) sınırı değil, tevkifata tabi tutulmuş menkul sermaye iratları için geçerli olan 382.000382.000 TL'lik (86/1−c86/1-c) sınırı esas alır.

Adım Adım Çözüm

1
Menkul sermaye iratlarının tevkifat rejimlerini sınıflandırmak
Mevduat ve repo Geçici 6767; Kâr payı ve Eurobond GVK 9494; Off-shore ise tevkifata tabi değildir.
Her gelir türünün beyan kuralı, tabi olduğu tevkifat maddesine göre değişir.
2
Tevkifata tabi olan ve olmayan gelirler için beyan sınırlarını eşleştirmek
Tevkifata tabi olanlar (GVK 9494 kapsamındakiler) için 382.000382.000 TL; tevkifata tabi olmayanlar için 21.00021.000 TL sınır uygulanır.
GVK 8686. maddesi, tevkifatlı ve tevkifatsız gelirler için farklı beyan eşikleri öngörmüştür.
3
Eurobond faizlerinin tevkifat statüsünü analiz etmek
Eurobondlar GVK 94/1−7−a94/1-7-a uyarınca %0\%0 tevkifata tabidir, yani 'tevkifata tabi' kategorisindedir.
Tevkifat oranının sıfır olması, hukuken tevkifat kapsamında olma statüsünü değiştirmez; dolayısıyla yüksek sınıra (382.000382.000 TL) tabidir.

Anahtar Kavram

Menkul Sermaye İratlarında Tevkifat Rejimi ve Beyan Sınırları

İpuçları

1
Menkul sermaye iratlarında hangi gelirlerin 'tevkifata tabi' hangilerinin 'tevkifata tabi olmayan' statüsünde olduğunu ve buna bağlı sınırları hatırlayın.
2
GVK Geçici 6767. madde kapsamındaki gelirler (mevduat, repo) ile GVK 9494. madde kapsamındaki gelirlerin (kâr payı, Eurobond) beyan usullerini karşılaştırın.
3
Eurobond faizlerinin tevkifat oranının %0\%0 olması, onun GVK 86/1−c86/1-c maddesi karşısındaki statüsünü etkiler mi?

Daha Fazla Pratik

GVK Geçici 6767. madde kapsamında vergilendirilen gelirlerin neden beyanname verme sınırının hesabına dahil edilmediğini ve 'nihai vergi' kavramını araştırınız.
Tahmini Süre:1m 30s
Bu soruyu puanla

Konular

Menkul Sermaye İratları

Bu konudan daha fazla soru