Türkiye'de yerleşik (A) Anonim Şirketi, üretim kapasitesini artırmak amacıyla Çin'deki bir… — KPSS Maliye

Türkiye'de yerleşik ( $A$ ) Anonim Şirketi, üretim kapasitesini artırmak amacıyla Çin'deki bir üreticiden sanayi tipi bir fırın ithal etmiş; aynı zamanda bu fırının yazılım güncellemeleri için Almanya'da yerleşik olan ancak Türkiye'de herhangi bir iş yeri veya temsilcisi bulunmayan ( $B$ ) firmasından uzaktan bağlantı yoluyla danışmanlık hizmeti almıştır.

Bu işlemlerin $3065$ sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun $8.$ (Mükellef) ve $9.$ (Vergi Sorumlusu) maddeleri açısından hukuki niteliğiyle ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

Fırın ithalatında ( $A$ ) şirketi Kanun'un $8.$ maddesi uyarınca doğrudan 'mükellef' sıfatına sahiptir; yazılım hizmetinde ise mükellef ( $B$ ) firması olmasına rağmen ( $A$ ) şirketi 'vergi sorumlusu' sıfatıyla KDV tevkifatı yapmalıdır.Cevap
B
Her iki işlemde de verginin asıl mükellefi yurt dışındaki satıcı firmalardır; ( $A$ ) şirketi ise hem gümrükteki ithalatta hem de yazılım hizmetinde 'vergi sorumlusu' (tevkifat yapan) sıfatıyla hareket eder.
C
Yazılım hizmetinden Türkiye'de faydalanıldığı için ( $A$ ) şirketi bu işlemde Kanun'un $8.$ maddesi uyarınca 'mükellef' sayılırken, fırın ithalatında gümrük idaresi tarafından 'vergi sorumlusu' olarak tanımlanır.
D
Yazılım hizmetinde ( $B$ ) firmasının Türkiye'de temsilcisinin bulunmaması, bu işlemi KDV'nin konusundan çıkarır; fırın ithalatında ise mükellefiyet malın mülkiyetini devreden Çinli firmaya aittir.
E
Fırın ithalatında mükellefiyet gümrük müşavirine aittir; yazılım hizmetinde ise ( $A$ ) şirketinin vergi sorumluluğu (tevkifat) uygulaması için işlemin bedelinin döviz cinsinden ödenmesi şarttır.

Cevap

Fırın ithalatında yerli şirket Kanun uyarınca mükellef sıfatına sahipken, yurt dışından alınan hizmette yabancı firma mükellef olsa da yerli şirket sorumlu sıfatıyla tevkifat yapmalıdır.

Doğru yanıt, KDV Kanunu'nun

8.

9.

maddeleri arasındaki farkı doğru analiz etmektedir.

8.

maddeye göre ithalatta mükellefiyet bizzat ithalatçıya (

A

şirketi) aittir. Diğer yandan, Türkiye'de ikametgâhı bulunmayan yabancı bir firmadan alınan hizmetlerde, mükellef her ne kadar hizmeti sunan olsa da,

9.

madde uyarınca verginin ödenmesinden hizmetten faydalanan taraf (

A

şirketi) 'vergi sorumlusu' olarak mesul tutulur.

Adım Adım Çözüm

İthalat işleminin mükellefiyet yönünden incelenmesi

Kanun'un

8/1-b

maddesi uyarınca ithalatta mükellef, mal ve hizmeti ithal eden (

A

) şirketidir.

Gümrük hattını geçen mallarda vergi yükümlülüğü doğrudan ithalatçının üzerine tanımlanmıştır.

Yurt dışından alınan hizmetin mükellefiyet ve sorumluluk yönünden incelenmesi

Kanun'un

8/1-a

maddesine göre mükellef hizmeti ifa eden (

B

) firmasıdır; ancak

9/1

maddesi uyarınca firma yurt dışındaysa vergi sorumluluğu hizmetten yararlanan (

A

) şirketine geçer.

Vergi alacağını güvence altına almak için mükellefin Türkiye'de bulunmadığı durumlarda alıcı sorumlu tutulur.

Anahtar Kavram

İthalatta Mükellefiyet ve Hizmet İthalatında Vergi Sorumluluğu (Tevkifat) Ayrımı

Daha Fazla Pratik

Tevkifat oranlarının (tam vs kısmi) hangi hizmet türlerinde değiştiğini inceleyebilirsiniz.

Tahmini Süre:2m 30s

Soru

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Daha Fazla Pratik

Konular

Bu konudan daha fazla soru