Examkin

Soru

Zorluk: OrtaKatma Değer Vergisi (KDV): Mükellef ve Vergi Sorumlusu

30653065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu'nun 9.9. maddesinde düzenlenen vergi sorumluluğu müessesesi uyarınca; mükellefin Türkiye içinde ikametgâhının, iş yerinin, kanuni merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde Maliye Bakanlığı, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla verginin ödenmesinden işleme taraf olanları sorumlu tutabilmektedir.

Buna göre; merkezi Fransa’da bulunan ve Türkiye’de herhangi bir iş yeri veya kanuni merkezi olmayan bir danışmanlık firmasının, Türkiye’deki bir anonim şirkete yönelik olarak gerçekleştirdiği pazar araştırma hizmetiyle ilgili olarak KDV mükellefiyeti ve vergi sorumluluğu bakımından aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

  1. Fransa'daki danışmanlık firması verginin kanuni mükellefi olsa da, Türkiye'de ikametgâhı bulunmadığı için verginin tamamı Türkiye'deki anonim şirket tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilerek ödenir.Cevap
  2. B
    İşlem bir hizmet ithalatı niteliğinde olduğundan, KDV gümrük idaresi tarafından mal ithalatındaki usullerle gümrük beyannamesi üzerinden tahsil edilir.
  3. C
    Türkiye'deki anonim şirket, kanun gereği bu işlemin hem asıl mükellefi hem de verginin tek borçlusu konumundadır.
  4. D
    KDV Kanunu'nun 8.8. maddesi gereği, yurt dışındaki firma Türkiye'de dar mükellefiyet tesis ettirerek vergiyi bizzat beyan etmekle yükümlüdür.
  5. E
    Danışmanlık hizmeti, 'kısmi tevkifat' uygulaması kapsamında olduğundan vergi bedeli alıcı ve satıcı tarafından belirlenen oranlarda paylaşılarak beyan edilir.

Cevap

Fransa'daki firmanın kanuni mükellef olduğu ancak Türkiye'deki alıcının 'tam tevkifat' yaparak verginin tamamını sorumlu sıfatıyla ödemesi gerektiği seçenek doğrudur.
Doğru yanıt, 30653065 sayılı Kanun’un 8.8. ve 9.9. maddeleri arasındaki ayrımı net bir şekilde ortaya koymaktadır. Fransa’daki firma, işlemi gerçekleştirdiği için kanunen mükellefiyet sıfatına sahiptir. Ancak, Türkiye’de bir ikametgâhı veya iş yeri bulunmaması nedeniyle verginin tahsilatını garanti altına almak isteyen idare, 9.9. madde uyarınca verginin tamamını (%100) alıcıdan (sorumlu sıfatıyla) talep eder. Bu işleme 'tam tevkifat' denir.

Adım Adım Çözüm

1
İşlemin KDV kapsamına girip girmediğini belirleme.
Hizmet Türkiye'de ifa edildiğinden ve Türkiye'de yararlanıldığından işlem KDV'ye tabidir.
KDV Kanunu'nun 1.1. ve 6.6. maddeleri uyarınca işlemlerin Türkiye'de yapılması verginin konusunu oluşturur.
2
Mükellefiyet durumunu tespit etme.
Fransa'daki firma, hizmeti sunan taraf olarak KDV Kanunu Madde 88 uyarınca 'mükellef' sıfatını taşır.
Mükellef, vergiye tabi işlemleri yapan kişidir.
3
Vergi sorumluluğu (tevkifat) gerekliliğini inceleme.
Fransa'daki firmanın Türkiye'de ikametgâhı ve iş yeri olmadığı için Madde 99 gereği verginin tamamı alıcı tarafından 'sorumlu' sıfatıyla beyan edilir.
Vergi alacağını emniyet altına almak amacıyla, yerleşik olmayanların işlemlerinde 'tam tevkifat' uygulanması zorunludur.

Anahtar Kavram

KDV'de Tam Tevkifat ve Mükellef-Sorumlu Ayrımı

Daha Fazla Pratik

KDV Kanunu Madde 9 kapsamında uygulanan 'kısmi tevkifat' ile 'tam tevkifat' arasındaki farkları, özellikle belirlenmiş alıcılar listesi üzerinden inceleyebilirsiniz.
Tahmini Süre:1m 30s
Bu soruyu puanla

Konular

Katma Değer Vergisi (KDV): Mükellef ve Vergi Sorumlusu

Bu konudan daha fazla soru