Examkin

Soru

Zorluk: Çok zorMenkul Sermaye İratları

Tam mükellef bir gerçek kişi olan Bayan (S), 20252025 takvim yılında elde ettiği ve tamamı 'hukuken ve tekemmül' etmiş olan aşağıdaki menkul sermaye iratlarına ilişkin vergi beyannamesini hazırlamaktadır:

Gelir TürüBrüt Tutar
Tam mükellef bir kurumdan elde edilen kar payı460.000460.000 TL
20232023 yılında ihraç edilmiş Eurobondlardan elde edilen faiz geliri50.00050.000 TL
Yurt dışındaki bir bankadan (offshore) elde edilen mevduat faizi11.00011.000 TL
01.01.200601.01.2006 tarihinden sonra ihraç edilen Devlet Tahvili faiz geliri150.000150.000 TL

20252025 yılı için GVK Madde 86/1−c86/1-c uyarınca tevkifata tabi MSI beyan sınırı 230.000230.000 TL ve GVK Madde 86/1−d86/1-d uyarınca tevkifata tabi olmayan MSI beyan sınırı 13.00013.000 TL olduğuna göre, Bayan (S)'nin elde ettiği bu gelirlerin vergilendirilmesi ile ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur?

  1. Yıllık beyanname ile sadece kar payının yarısı (230.000230.000 TL) ve Eurobond faiz geliri (50.00050.000 TL) beyan edilmelidir.Cevap
  2. B
    Kar payının yarısı (230.000230.000 TL) tam olarak beyan sınırına eşit olduğu için bu tutar beyan edilmez, sadece Eurobond faiz geliri beyan edilir.
  3. C
    Kıyı bankacılığı (offshore) faiz geliri de diğer gelirler nedeniyle beyanname verildiği için tutarına bakılmaksızın beyannameye dahil edilmelidir.
  4. D
    Devlet tahvili faiz geliri de dahil olmak üzere elde edilen tüm menkul sermaye iratları yıllık beyanname ile beyan edilmelidir.
  5. E
    Kar payının yarısı istisna kapsamında olduğundan ve diğer gelirler de kendi sınırlarının altında kaldığından hiçbir gelir beyan edilmez.

Cevap

Sadece kar payının yarısı (230.000230.000 TL) ve Eurobond faiz geliri (50.00050.000 TL) yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmelidir.
Kar payının yarısı istisna edildikten sonra kalan 230.000230.000 TL ile %0 tevkifata tabi olan Eurobond faiz geliri olan 50.00050.000 TL toplandığında elde edilen 280.000280.000 TL, 20252025 yılı için belirlenen 230.000230.000 TL'lik beyan sınırını aşmaktadır. Bu durumda her iki gelir kaleminin de beyan edilmesi zorunludur. Kıyı bankacılığı faizi 13.00013.000 TL'lik özel sınırın altında kaldığı için, 20062006 sonrası devlet tahvili ise Geçici 6767. madde uyarınca beyan edilmez.

Adım Adım Çözüm

1
Kar payı istisnasını uygula
460.000/2=230.000460.000 / 2 = 230.000 TL
GVK Madde 22/2 uyarınca, tam mükellef kurumlardan elde edilen kar paylarının yarısı gelir vergisinden istisnadır.
2
GVK Madde 86/1-c kapsamındaki toplam geliri hesapla
230.000230.000 (Kar payı vergiye tabi yarısı) + 50.00050.000 (Eurobond faizi) = 280.000280.000 TL
Eurobond faizleri GVK Madde 94 uyarınca %0 tevkifata tabi olduğundan, tevkifata tabi MSI sınıfında değerlendirilerek kar payı ile birlikte toplanır.
3
Beyan sınırı ile karşılaştır
280.000>230.000280.000 > 230.000 TL
Toplam tutar 20252025 yılı beyan sınırı olan 230.000230.000 TL'yi aştığı için her iki gelir de beyan edilmelidir.
4
Diğer gelirlerin durumunu kontrol et
Kıyı bankacılığı (11.000<13.00011.000 < 13.000) -> Beyan dışı; Devlet Tahvili (Geçici 67. Madde) -> Beyan dışı
Kıyı bankacılığı faizi tevkifata tabi değildir ve beyan sınırının altındadır. 2006 sonrası ihraç edilen devlet tahvilleri ise stopaj yoluyla vergilendirilir ve beyan edilmez.

Anahtar Kavram

Menkul sermaye iratlarında tevkifata tabi olan ve olmayan gelirlerin beyan sınırları ve istisna uygulamaları.

Daha Fazla Pratik

Repo gelirleri ve 2006 öncesi ihraç edilen tahvillerin beyan durumlarını inceleyiniz.
Tahmini Süre:3m 0s
Bu soruyu puanla

Konular

Menkul Sermaye İratları

Bu konudan daha fazla soru