Examkin

Soru

Zorluk: Çok zorMenkul Sermaye İratları

Tam mükellef bir gerçek kişi olan Bay (B), 20252025 takvim yılında elde ettiği menkul sermaye iratlarına ilişkin aşağıdaki bilgileri sunmuştur:

Gelir TürüBrüt Tutar
Tam mükellef bir kurumdan elde edilen kâr payı600.000600.000 TL
Eurobond faiz geliri50.00050.000 TL
Kıyı bankacılığından (off-shore) elde edilen mevduat faizi25.00025.000 TL
Türkiye'de yerleşik bir bankadan elde edilen mevduat faizi120.000120.000 TL

Gelir Vergisi Kanunu'nun ilgili hükümleri ve 20252025 yılı beyan sınırları (86/186/1-c için 230.000230.000 TL, 86/186/1-d için 13.00013.000 TL) dikkate alındığında, Bay (B)'nin yıllık gelir vergisi beyannamesine dâhil etmesi gereken toplam menkul sermaye iradı matrahı kaç TL'dir?

  1. 375.000Cevap
  2. B
    350.000
  3. C
    675.000
  4. D
    25.000
  5. E
    495.000

Cevap

Toplam beyan edilmesi gereken matrah 375.000 TL'dir.
Doğru hesaplamada öncelikle brüt kâr payının yarısı istisna edilir (300.000300.000 TL). Ardından, tevkifata tabi kâr payı kalanı ile Eurobond faiz geliri (50.00050.000 TL) toplanarak 20252025 yılı beyan sınırı olan 230.000230.000 TL ile karşılaştırılır; toplam sınırın üstünde kaldığı için her iki kalem de beyan edilir. Ayrıca, tevkifata tabi olmayan off-shore mevduat faizi (25.00025.000 TL) de kendi sınırı olan 13.00013.000 TL'yi aştığı için beyannameye dâhil edilmelidir. Yurt içi mevduat faizi ise Geçici 6767 kapsamında beyan dışıdır. Sonuç olarak 300.000+50.000+25.000=375.000300.000 + 50.000 + 25.000 = 375.000 TL matraha ulaşılır.

Adım Adım Çözüm

1
Kâr payı istisnasını uygula
600.000/2=300.000600.000 / 2 = 300.000 TL
GVK Madde 22 uyarınca tam mükellef kurumlardan elde edilen kâr paylarının yarısı gelir vergisinden istisnadır.
2
Tevkifata tabi menkul sermaye iratlarını gruplandır ve beyan sınırıyla karşılaştır
300.000300.000 (Kâr payı kalan) + 50.00050.000 (Eurobond) = 350.000350.000 TL. 350.000>230.000350.000 > 230.000 TL (2025 sınırı).
GVK 86/1-c maddesi uyarınca, tevkifata tabi tutulmuş menkul sermaye iratları toplamı beyan sınırını aşarsa beyan edilir.
3
Tevkifata tabi olmayan menkul sermaye iratlarını değerlendir
25.00025.000 TL (Off-shore). 25.000>13.00025.000 > 13.000 TL (2025 sınırı).
GVK 86/1-d maddesi uyarınca, tevkifata tabi olmayan MSI'lar 13.000 TL'lik sınırı aşıyorsa beyan edilmelidir.
4
GVK Geçici 67 kapsamındaki gelirleri belirle
120.000120.000 TL (Yurt içi mevduat faizi) beyan edilmez.
Yurt içi banka mevduat faizleri GVK Geçici 67 kapsamında stopaja tabi olup, tutarı ne olursa olsun yıllık beyannameye dâhil edilmez.
5
Toplam beyan matrahını hesapla
300.000+50.000+25.000=375.000300.000 + 50.000 + 25.000 = 375.000 TL
Beyan sınırı aşılan tüm unsurların safi tutarları toplanır.

Anahtar Kavram

Menkul sermaye iratlarında tevkifatlı ve tevkifatsız gelirlerin beyan sınırları ve GVK Geçici 67. madde istisnası ayrımı.

Daha Fazla Pratik

GVK Geçici 67. madde kapsamındaki diğer gelir unsurları (repo, hazine bonosu vb.) ve bunların gerçek kişilerce beyan durumunu inceleyebilirsiniz.
Tahmini Süre:3m 0s
Bu soruyu puanla

Konular

Menkul Sermaye İratları

Bu konudan daha fazla soru