Examkin

Soru

Zorluk: ZorKurum Kazancının Tespiti, İstisna ve İndirimler

Tam mükellef Başarı Tekstil A.Ş.’nin 20252025 yılı hesap dönemine ilişkin beyan ettiği bazı mali veriler aşağıdaki tabloda sunulmuştur:

Mali Veri TürüTutar (TL)
Ticari Bilanço Karı10.000.00010.000.000
İştirak Kazançları (Tam mükellef bir kurumdan)1.500.0001.500.000
İştirak Kazancına İlişkin Finansman Giderleri200.000200.000
Diğer Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (KKEG)800.000800.000
Kamu Yararına Çalışan Derneklere Yapılan Bağış600.000600.000
Ar-Ge İndirimi500.000500.000

Buna göre, şirketin ilgili dönem Kurumlar Vergisi beyannamesinde esas alınacak vergi matrahı kaç TL’dir?

  1. A
    8.200.0008.200.000
  2. 8.335.0008.335.000Cevap
  3. C
    8.535.0008.535.000
  4. D
    8.300.0008.300.000
  5. E
    8.835.0008.835.000

Cevap

İşlemler sonucunda vergi matrahı 8.335.0008.335.000 TL olarak hesaplanır.
Doğru hesaplama yöntemi şu şekildedir: Ticari kara (10.000.00010.000.000) KKEG (800.000800.000) eklenir ve iştirak istisnası (1.500.0001.500.000) çıkarılarak indirimler öncesi kurum kazancı 9.300.0009.300.000 TL olarak bulunur. İştirak kazancına ilişkin giderler (200.000200.000) kanunen indirilebilir olduğu için işlem yapılmaz. Bağış sınırı bu tutarın %5'i olan 465.000465.000 TL'dir. Bu tutar ve Ar-Ge indirimi (500.000500.000) düşüldüğünde 8.335.0008.335.000 TL matraha ulaşılır.

Adım Adım Çözüm

1
Ticari kardan hareketle istisna öncesi kurum kazancını hesaplayın.
10.000.00010.000.000 (Ticari Kar) + 800.000800.000 (KKEG) - 1.500.0001.500.000 (İştirak İstisnası) = 9.300.0009.300.000 TL
Kurumlar vergisi matrahına ulaşmak için önce ticari kara kanunen kabul edilmeyen giderler eklenir ve vergiden istisna edilen kazançlar düşülür.
2
İştirak kazancına ilişkin giderlerin durumunu değerlendirin.
Düzeltme gerekmez.
KVK Madde 5/3 uyarınca, iştirak kazançlarına ilişkin finansman giderleri diğer istisna kazanç giderlerinden farklı olarak kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilebilir. Dolayısıyla KKEG olarak eklenmezler.
3
İndirilebilecek bağış ve yardım tutarını belirleyin.
9.300.000×0,05=465.0009.300.000 \times 0,05 = 465.000 TL
Kamu yararına çalışan derneklere yapılan bağışlar, o yıla ait kurum kazancının %5'i ile sınırlı olarak indirilebilir. 600.000600.000 TL bağış yapılmış olsa da ancak 465.000465.000 TL'si indirilebilir.
4
Nihai matrahı hesaplayın.
9.300.000−465.0009.300.000 - 465.000 (Bağış) - 500.000500.000 (Ar-Ge) = 8.335.0008.335.000 TL
İndirim öncesi kurum kazancından, sınırlandırılmış bağış tutarı ve Ar-Ge indirimi düşülerek vergi matrahına ulaşılır.

Anahtar Kavram

Kurum Kazancının Tespiti ve İştirak Kazancı Giderleri İstisnası

Daha Fazla Pratik

İştirak kazancı istisnasının tam mükellef ve dar mükellef kurumlar açısından farklarını inceleyiniz.
Tahmini Süre:2m 30s
Bu soruyu puanla

Konular

Kurum Kazancının Tespiti, İstisna ve İndirimler

Bu konudan daha fazla soru