Tam mükellef bir sermaye şirketi olan (A) Anonim Şirketi'nin 2025 yılı hesap dönemine iliş… — KPSS Maliye

Tam mükellef bir sermaye şirketi olan (A) Anonim Şirketi'nin $2025$ yılı hesap dönemine ilişkin beyan ettiği bazı mali veriler aşağıdaki tabloda gösterilmiştir:

Mali Veri Türü	Tutar (TL)
Ticari Bilanço Kârı	$12.000.000$
Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (KKEG)	$1.800.000$
İştirak Kazançları İstisnası	$2.500.000$
Diğer Vergi Dışı Kazançlar (İstisnalar)	$1.300.000$
Ar-Ge İndirimi	$3.000.000$
Kamu Yararına Çalışan Derneklere Yapılan Bağışlar (Makbuzlu)	$1.000.000$

Bu verilere göre, kurumun ilgili dönem için hesaplaması gereken kurumlar vergisi matrahı kaç TL'dir?

$6.500.000$ Cevap
B
$6.000.000$
C
$6.400.000$
D
$7.000.000$
E
$4.700.000$

Cevap

Kurumlar vergisi matrahı

6.500.000

TL olarak hesaplanır.

Kurumlar vergisi matrahı hesaplanırken, öncelikle ticari kâra kanunen kabul edilmeyen giderler eklenir ve istisnalar düşülür. Elde edilen

10.000.000

TL'lik tutar, bağış indiriminin sınırını belirleyen 'kurum kazancı'dır. Bu tutarın %5'i olan

500.000

TL, yapılabilecek maksimum bağış indirimidir. Toplam kurum kazancından Ar-Ge indirimi (

3.000.000

TL) ve sınırlandırılmış bağış tutarı (

500.000

TL) düşüldüğünde matrah

6.500.000

TL olarak bulunur.

Adım Adım Çözüm

Ticari kâra kanunen kabul edilmeyen giderleri (KKEG) ekleyin.

12.000.000 + 1.800.000 = 13.800.000

Mali kârın tespiti için ticari kâra vergi kanunlarınca gider kabul edilmeyen unsurlar ilave edilir.

İstisnaları (İştirak kazancı ve diğer) toplam tutardan düşerek bağış sınırına esas kazancı bulun.

13.800.000 - (2.500.000 + 1.300.000) = 10.000.000

Bağış ve yardım indirimi sınırı (Kurum Kazancı), KKEG eklenmiş ve istisnalar düşülmüş tutar üzerinden hesaplanır.

Bağış ve yardım indirim sınırını (%5) hesaplayın ve indirilecek tutarı belirleyin.

10.000.000 \times 0,05 = 500.000

TL (İndirilebilecek maksimum tutar)

Yapılan bağış (

1.000.000

TL), sınır olan

500.000

TL'yi aştığı için sadece sınır kadar indirim yapılabilir.

Kurum kazancından Ar-Ge indirimi ve sınırlandırılmış bağış tutarını düşerek matraha ulaşın.

10.000.000 - 3.000.000 (Ar-Ge) - 500.000 (Bağış) = 6.500.000

Safafi kurum kazancından vergi kanunlarında öngörülen indirimler sırasıyla düşülerek vergi matrahı tespit edilir.

Anahtar Kavram

Kurumlar Vergisi Matrah Hesaplama Sıralaması ve Bağış İndirim Sınırı

Soru

Cevap

Adım Adım Çözüm

Anahtar Kavram

Sık Yapılan Hatalar

Konular

Bu konudan daha fazla soru