Examkin

Soru

Zorluk: ZorKurum Kazancının Tespiti, İstisna ve İndirimler

(X) Anonim Şirketi’nin 2025 yılı hesap dönemi sonundaki ticari bilanço kârı 2.000.0002.000.000 TL’dir. Şirketin bu dönemdeki diğer verileri aşağıdaki tabloda verilmiştir:

Veri TürüTutar (TL)
Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (KKEG)400.000400.000
Başka bir tam mükellef kurumdan elde edilen iştirak kazancı300.000300.000
Kamu yararına çalışan bir derneğe makbuz karşılığı yapılan nakdi bağış150.000150.000

Buna göre, Kurumlar Vergisi Kanunu hükümleri çerçevesinde şirketin ilgili yıla ait kurumlar vergisi matrahı kaç TL’dir?

  1. A
    1.950.0001.950.000
  2. 1.995.0001.995.000Cevap
  3. C
    2.000.0002.000.000
  4. D
    2.300.0002.300.000
  5. E
    1.700.0001.700.000

Cevap

1.995.0001.995.000 TL değeri doğru matrahtır.
Doğru hesaplamada öncelikle ticari kâra Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (400.000400.000 TL) eklenir ve 2.400.0002.400.000 TL'ye ulaşılır. Ardından kurumlar vergisinden istisna olan iştirak kazancı (300.000300.000 TL) bu tutardan düşülür ve bağış öncesi kurum kazancı olan 2.100.0002.100.000 TL elde edilir. Kamu yararına çalışan derneklere yapılan bağışlarda sınır bu tutarın %5'i (105.000105.000 TL) olduğundan, fiilen yapılan 150.000150.000 TL bağışın sadece 105.000105.000 TL'si matrahtan indirilebilir. Sonuç olarak 2.100.000−105.000=1.995.0002.100.000 - 105.000 = 1.995.000 TL kurumlar vergisi matrahı olarak bulunur.

Adım Adım Çözüm

1
Ticari bilanço kârına Kanunen Kabul Edilmeyen Giderlerin (KKEG) eklenmesi.
2.000.000+400.000=2.400.0002.000.000 + 400.000 = 2.400.000 TL
Mali kârın tespiti için ticari kâra kanunen kabul edilmeyen giderlerin ilave edilmesi zorunludur.
2
İştirak kazancı istisnasının düşülmesi.
2.400.000−300.000=2.100.0002.400.000 - 300.000 = 2.100.000 TL
İştirak kazançları, Kurumlar Vergisi Kanunu 5. maddesi uyarınca kurumlar vergisinden istisnadır.
3
Bağış ve yardım indirimi sınırının hesaplanması.
2.100.000×0,05=105.0002.100.000 \times 0,05 = 105.000 TL
Kamu yararına çalışan derneklere yapılan nakdi bağışlar, kurum kazancının [Ticari Kâr + KKEG - (Zararlar + İstisnalar)] %5'i ile sınırlıdır.
4
Sınıra göre indirilecek bağış tutarının belirlenmesi ve matraha ulaşılması.
2.100.000−105.000=1.995.0002.100.000 - 105.000 = 1.995.000 TL
Yapılan bağış (150.000150.000 TL), hesaplanan sınırdan (105.000105.000 TL) yüksek olduğu için sadece sınıra kadar olan kısım indirilebilir.

Anahtar Kavram

Kurumlar Vergisi Matrahı Hesaplama ve Bağış İndirim Sınırı
Tahmini Süre:2m 0s
Bu soruyu puanla

Konular

Kurum Kazancının Tespiti, İstisna ve İndirimler

Bu konudan daha fazla soru